Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Кстати, быстро рассчитать сам размер командировочных вам поможет наш специальный калькулятор.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Вопрос: Куда сдавать документы для получения командировочных расходов, оплаты проезда в отпуск, денежной компенсации за наем жилья?
Посмотреть ответ

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Время командировки: средний заработок или оклад?

    Во всех без исключения организациях сотрудников направляют в командировки для решения служебных вопросов вне места их постоянной работы. Сотрудники могут быть командированы как на территорию России, так и в другое государство. Задача бухгалтера-правильно рассчитать зарплату командированным работникам. Как это сделать, рассмотрим далее.

    Иногда бухгалтер рассуждает следующим образом: сотрудник и в ко­мандировке находится на работе, значит, ему следует выплатить оклад (тарифную ставку) пропорционально отработанному времени. На реше­ние выплатить оклад вместо среднего заработка могут сказаться и такие причины:

    Чтобы сделать вывод о применении того или иного способа расчета оп­латы труда, рассмотрим основные аспекты служебных командировок.

    Нормативное регулирование

    Нормы трудового законодательства по вопросам оплаты труда команди­рованного работника содержатся в нескольких документах.

    Во-первых, это Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ). Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гаранти­руется сохранение среднего заработка, порядок расчета которого кратко изложен в частях 1-3 ст. 139 Кодекса. В части 7 ст. 139 ТК РФ говорится, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определя­ются Правительством РФ.

    Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 утверждено По­ложение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее – Положение о среднем заработке). Это второй документ, который необходимо применять при исчислении заработка командированного ра­ботника.

    Третьим источником нормативной информации является Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее -Положение о командировках). Оно утверждено постановлением Правитель­ства РФ от 13.10.2008 № 749.

    На основе перечисленных нормативных актов каждый работодатель вправе самостоятельно разработать, утвердить и применять внутрен­ние локальные нормативные акты. Дополнительные нормы по оплате труда командированных могут содержаться в коллективном договоре (его приложениях), положении об оплате труда предприятия и других по­добных документах.

    Расчет среднего заработка

    В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка.

    Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а так­же за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в коман­дирующей организации.

    Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях сов­местительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а воз­мещаемые расходы по командировке распределяются между командирую­щими работодателями по соглашению между ними.

    В случае пересылки работнику, находящемуся в командировке, по его просьбе заработной платы расходы несет работодатель.

    Оплата труда работника во время командировки в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

    Средний заработок сохраняется за сотрудником за дни работы по графи­ку, установленному в командирующей организации, которые он не смог отработать в связи с отъездом в командировку и за которые соответствен­но не получит зарплату. Количество таких дней определяется по табелю учета рабочего времени.

    Чтобы определить сумму среднего заработка, следует количество дней командировки, приходящихся на рабочие дни по графику основной работы сотрудника, умножить на средний дневной заработок. Средний дневной за­работок рассчитывается в данном случае в соответствии с п. 9 Положения о среднем заработке. Для его определения сумму заработной платы, факти­чески начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, нужно раз­делить на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

    Расчетный период составляет 12 календарных месяцев (с первого по пос­леднее календарное число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Например, если командировка начинается 17 ноября 2011 г., расчетным бу­дет период с 1 ноября 2010 г. по 31 октября 2011 г.

    При расчете среднего заработка за время командировки учитываются не календарные дни расчетного периода, как для расчета отпускных, а только отработанные в расчетном периоде. Это правило действует и в том слу­чае, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени.

    Сведения о количестве отработанных в расчетном периоде дней содер­жатся в табеле учета рабочего времени за каждый месяц расчетного периода.

    Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

    Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

    1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

    Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

    Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
    Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
    Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

    Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

    Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

    2. Определяем заработок за расчетный период

    В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

    Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

    3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

    Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

    Пример:

    (438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

    Доплата до оклада

    Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

    Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

    Читайте также:  Огрн индивидуального предпринимателя как выглядит

    Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

    Командировка в выходные

    Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

    При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

    Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

    Расчет суточных

    За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

    Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

    Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

    Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Как рассчитать командировочные в 2020 году

    Командировочные — это сумма суточных и средней заработной платы, начисляемой на период работы сотрудника в месте командировки. Отправляя работника в поездку, ему надо выдать аванс — на оплату проезда, аренду жилья и иные расходы. Кроме того, пока работник выполняет свои обязанности в другой местности, за ним сохраняется средняя заработная плата. Все вместе — это расходы на поездку. О том, как рассчитываются командировочные на калькуляторе и без него и какие нюансы надо учитывать бухгалтеру, — в материале PPT.ru.

    Размер командировочныхСредний дневной заработокРазмер суточных к выдаче

    Расчет командировочных в 2020 году на калькуляторе

    Понятие «командировочные» раскрывается в статье 167 ТК РФ. Порядок компенсации затрат в коммерческих организациях определяется колдоговором или локальным нормативным актом (ЛНА) с учетом действующего законодательства. Для работников федеральных государственных учреждений имеется особый документ — Постановление Правительства РФ от 12.10.2013 № 916. Для работников региональных органов власти, сотрудников муниципальных и государственных учреждений действуют аналогичные нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

    Онлайн-калькулятор командировочных в 2020 году поможет легко и без усилий рассчитать нужную величину к выплате. Ниже мы приведем пример того, как произвести расчет без использования онлайн-калькулятора. А пока пошаговая инструкция поможет в использовании простого инструмента для расчета командировочных в 2020 году.

    Шаг 1

    Введите в верхнюю строку онлайн-калькулятора величину заработка за год, который предшествует командировке. Важно, что в расчет берется не предыдущий календарный год, а именно период в 12 месяцев, предшествующий поездке. Казалось бы, проще всего умножить заработную плату сотрудника на 12. Однако нужно помнить важный нюанс. Если у работника были больничные, он мог получить меньшую сумму заработной платы. Или же наоборот, за счет премий в какой-либо месяц заработать больше. Вводится точная сумма заработка с учетом подобных моментов.

    Предположим, зарплата сотрудника составляет 20 000 руб. в месяц (премии не предусмотрены), однако за счет того, что он был на больничном, он получил вместо 20 000 × 12 = 240 000 руб., 228 000 руб. Для расчета введем эту величину в верхнюю строку калькулятора.

    Шаг 2

    Во вторую строку вводим число дней, которые за этот год отработал сотрудник. Допустим, из-за больничного он отработал 228 дней в году, предшествующем поездке.

    Шаг 3

    Указываем в третьей строке количество дней командировки.

    Шаг 4

    В четвертую строку заносим размер суточных, который установлен локальным нормативным актом вашей организации. Предположим, 700 руб. (поскольку с суммы, превышающий этот предел, нужно будет удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы).

    Онлайн-калькулятор расчета командировочных в 2020 году выдает итоговые значения по простой формуле, которую мы подробнее рассмотрим ниже на примере. Приведем формулу расчета командировочных, которая используется в калькуляторе:

    Онлайн-калькулятор также покажет отдельно величину суточных к выдаче и величину среднего дневного заработка, но первым делом выдаст размер командировочных, которые вы должны выдать сотруднику перед поездкой.

    Расчет командировочных в 2020 году с примерами

    Произвести расчет командировочных в 2020 году можно и без онлайн-калькулятора. Для этого понадобится:

    Начнем с простого — расчет суточных при командировках в 2020 году. Работодатели имеют право определять эту сумму на свое усмотрение, закон ее не ограничивает. Общая сумма суточных — произведение количества дней командировки на указанный в ЛНА размер компенсации. Важно помнить: значение суточных, превышающее 700 рублей в день на поездку по РФ и 2500 рублей — на заграничную поездку, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

    Следующий этап — подсчет средней заработной платы командированного по нормам статьи 139 ТК РФ и Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922. Калькулятор командировочных в 2020 году сделает это сам онлайн. Но как рассчитать командировочные в 2020 году вручную? Для этого следует:

    1. Определить количество фактически отработанных сотрудником дней без учета больничных, отпускных и подобных дней, за год до командировки либо за тот срок, в течение которого сотрудник числится в штате.
    2. Подсчитать сумму, которую работник фактически получил за отработанное время, также без учета гарантийных выплат и компенсаций.
    3. Рассчитать средний дневной заработок путем деления дохода на количество отработанных дней.
    4. Перемножить количество дней в командировке на среднедневной заработок, не беря в расчет выходные и праздники, если в это время человек отдыхал. Если в эти дни он отрабатывал, оплата производится в двойном размере (исходя из оклада, тарифной ставки, сдельных расценок), когда эти часы сверхнормативные, и в одинарном — если на выходные и праздники приходится время пути (статья 153 ТК РФ и п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    Рассмотрим конкретный пример. Менеджер по продажам Глушко Е.П. отправляется в Муромскую область 3 апреля на 4 дня. Размер суточных в этом случае составит 4 дня × 700 рублей = 2800 руб.

    В компании Глушко работает с 09.01.2020. За это время сотрудник не брал отпуск и не болел, а его зарплата составляла 30 000 рублей. Используя производственный календарь, определяем, что количество отработанных им дней составляет 55. За январь-март менеджер получил 90 000 рублей. Среднедневной заработок у него будет: 90 000 рублей / 55 дней = 1636 рублей.

    Командировка длится 4 дня, и все они рабочие. Значит, компенсируемая ему заработная плата составит 4 дня × 1636 рублей = 6544 рубля.

    Общая сумма командировочных Глушко равна 2800 рублей + 6544 рубля = 9344 руб.

    Особенности расчета в нестандартных ситуациях

    Работник направлен в командировку в первый рабочий день. В этом случае для расчетов используется установленный договором оклад и количество рабочих дней в месяце.

    Поездка длится один день. Согласно п. 11 Постановления Правительства № 749, за однодневные поездки не положены суточные и иные гарантии. Но списать расходы, документально подтвержденные и обоснованные, работодатель имеет право (Письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/40892). Как уточняется в Письме Минфина России от 02.10.2017 № 03-15-06/63950, страховые взносы на такие суммы начислять не надо.

    Командированный работник раньше работал по совместительству, а теперь переведен в штат. В этом случае необходимо учитывать весь период работы, в том числе когда сотрудник считался совместителем. Единственное исключение — в ЛНА указано, что для подсчета командировочных надо использовать период с даты зачисления в штат.

    В компании предусмотрена доплата до оклада. Если поездка должна оплачиваться не меньше, чем сумма оклада за указанный период, необходимо сравнить командировочные, рассчитанные исходя из среднедневного заработка, и их размер, исходя из установленного оклада. Если первая сумма меньше, доплатить разницу.

    В организации ведется суммированный расчет рабочего времени. Бухгалтеру тогда надо использовать не среднедневной, а среднечасовой заработок.

    Можно ли компенсировать расходы на питание во время командировки? Питание сотрудник организует за свой счет, т. к. расходы на эти цели не предусмотрены ни в трудовых нормах, касающихся служебных поездок, ни в налоговом законодательстве, определяющем право налогоплательщика списать расходы на производство (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Работник находился в заграничной командировке. В таком случае его расходы в валюте следует пересчитать в рубли на дату выдачи подотчетных сумм (п. 10 ст. 272 НК РФ), а при наличии справки о курсе валют из банка — на дату обмена (Письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836). Кроме того, важно, чтобы документы, которые предоставит подчиненный, были переведены на русский язык.

    Какие еще расходы считаются командировочными в 2020 году

    На основании статьи 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать:

    Главное правило бухгалтера — все вышеназванные расходы должны быть документально оформлены. Без квитанций, чеков, билетов работнику нельзя ничего возместить. Это предусмотрено налоговым законодательством и нормами о бухучете. Подтверждаются, в первую очередь, проезд, приобретение визы, проживание. Если проездных документов и документов на проживание нет, работник может предоставить служебную записку, путевой лист, иные бумаги, на основании которых сможет вернуть потраченные деньги.

    Расчет средней зарплаты при командировке

    Автор: Яковлев Иван руководитель проектов по расчету заработной платы в Санкт-Петербурге

    Расчет средней зарплаты при командировке

    Автор: Яковлев Иван
    руководитель проектов по расчету заработной платы в Санкт-Петербурге

    Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.

    Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.

    О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.

    Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922 .

    Формула расчета выглядит так:

    Начисления за расчетный период/Отработанные дни за этот период

    Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.

    Шаг 1. Определите расчетный период

    Это 12 месяцев до начала месяца, в котором сотрудник поехал в командировку. Например, если командировка началась 5 марта 2019 года, то расчетный период – это промежуток с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

    Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, нужно взять отработанные месяцы. А если человека отправляют в командировку сразу после того, как приняли, то есть в том же месяце, то расчетный период – это промежуток с первого дня работы до первого дня командировки (п. 7 Положения). Ну а если сотрудника командируют в первый же день работы, то оплатить нужно исходя из оклада (п. 8 Положения).

    Статья 139 Трудового кодекса РФ дает работодателям право устанавливать другой расчетный период, если это не ущемляет права работников.

    Шаг 2. Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде

    Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.

    Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.

    Шаг 3. Определите сумму заработка за расчетный период

    Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).

    Как учитывать премии

    Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.

    Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.

    Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам

    Роструд считает, что они не связаны с оплатой труда и включать их в расчет нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Минфин же говорит, что, если такие выплаты прописаны в локальных документах по оплате труда, можно включать их в расчет (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150). Об этом же говорит письмо Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772.

    Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии берут не больше одной в период за каждый показатель. То есть месячных премий должно быть не больше 12, а квартальных не больше 4.

    Годовые премии берут, если их начислили за календарный год, предшествующий командировке. То есть если сотрудника отправляют в командировку в 2019 году, в расчет берут годовую премию за 2018 год, независимо от того, в 2018 году ее выплатили или в 2019. Премию за 2017 год брать уже нельзя. Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уже съездил в командировку, а премию за предыдущий год начислили уже после этого. Тогда работодатель обязан пересчитать средний заработок и доплатить разницу.

    Если премии выплачивали за период, который превышает расчетный, тогда в расчет берут лишь часть, пропорционально расчетному периоду. Такое бывает, если в организации установили свой расчетный период меньше года, или премии платят больше, чем за год.

    Сотрудник едет в командировку в марте 2019 года. Весь расчетный период он отработал полностью, то есть не был в отпусках и на больничных. В январе 2019 года ему начислили 100 000 руб. премии за успешную работу над проектом в 2017-2018 годах. Расчетный период 12 месяцев, а премию выплатили за 24 месяца. Значит, для расчета зарплаты в дни командировки нужно взять:
    100 000: 24 * 12 = 50 000 руб.

    Читайте также:  Отказали в ремонте телефона

    То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год. Пришлось бы взять только половину от этой суммы.

    Еще сложнее дела обстоят, если сотрудник работал не все дни расчетного периода. Тогда все зависит от того, как в организации платят премии: с учетом отработанного времени или в фиксированном размере. В первом случае в расчет берут все суммы премий, во втором – пропорционально отработанному времени.

    Сотрудник едет в командировку в феврале 2018 года. В этой организации каждый квартал платят премии в фиксированном размере 50% от оклада. Оклад сотрудника 50 000 руб.

    В четвертом квартале 65 рабочих дней. Из них сотрудник 5 дней был на больничном, но премию получил полностью в размере 25 000 руб.

    Для расчета средней зарплаты от этой суммы возьмут только часть, пропорциональную отработанному времени:
    25 000: 65 * 60 = 23 076,92 руб.

    Если бы в правилах компании было платить премию пропорционально отработанному времени, то за четвертый квартал сотрудник получил бы меньше, и в расчет командировочных взяли бы всю сумму премии.

    Если в расчетном периоде повышали зарплату

    В этом случае средний заработок нужно проиндексировать (п. 16 Положения). Но делать это нужно только в том случае, если зарплату повысили в целом по организации, а не отдельно взятому работнику. Причем не имеет значения, повысили всем одинаково или по-разному.

    Для индексации нужно высчитать коэффициент. Для этого старый оклад делят на новый.

    Старый оклад – 30 000 руб., новый – 36 000 руб. Коэффициент повышения 36 000 : 30 000 = 1,2.

    Индексировать нужно зарплату и все выплаты, которые напрямую от нее зависят, например, премии и надбавки по фиксированному проценту или кратно окладам.

    Если премии и доплаты в локальных документах указаны в виде диапазона процентов или конкретной суммой – их не индексируют.

    Так, если сотрудник получал премии в 30% от оклада или в размере двух окладов – их индексируют. Если премия установлена в размере от 10% до 30% от оклада, или 15 000 руб. – эти суммы не индексируют.

    Порядок индексации зависит от того, в какой момент было повышение.

    Ситуация 1. Зарплату повысили в промежутке между началом и концом расчетного периода

    Тогда индексируют выплаты с начала периода до повышения.

    Сотрудник едет в командировку 15 марта 2019 года. Расчетный период – с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Зарплату подняли с 1 января 2019 года. Все выплаты в промежутке с 1 марта до 31 декабря 2019 года, которые будут участвовать в расчете средней зарплаты, нужно умножить на коэффициент повышения, а уже потом складывать все выплаты и считать среднедневной заработок.

    Ситуация 2. Зарплату повысили после конца расчетного периода, но до начала командировки

    В этом случае весь среднедневной заработок умножают на коэффициент повышения.

    Сотрудник едет в командировку 20 апреля 2019 года. Расчетный период – с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года. Зарплату подняли с 1 апреля 2019 года. Бухгалтер сначала посчитает среднедневной заработок, а потом умножит его на коэффициент повышения.

    Ситуация 3. Зарплату повысили во время командировки

    В этой ситуации проиндексировать нужно только среднедневной заработок за дни после повышения.

    Сотрудник уехал в командировку с 25 марта по 4 апреля 2019 года. За 11 дней ему выплатили средний заработок из расчета 1 250 руб. в день. С 1 апреля в организации повысили зарплату на 20%. Коэффициент повышения – 1,2. Проиндексировать нужно только зарплату за период с 1 по 4 апреля. За эти дни сотруднику полагается не 1 250 рублей в день, а 1 250 * 1,2 = 1 500 рублей. Значит, нужно будет доплатить ему 1 000 руб. (250 руб.* 4).

    Как видите, нюансов очень много. А любая ошибка приводит к тому, что сотрудникам недоплачивают или переплачивают, неправильно считают налоги и взносы, а в отчеты попадают неверные цифры. В 85% случаях мы выявляем проблемы в ходе аудита расчета зарплаты.

    Бесплатный перерасчет зарплаты за любой квартал

    Если у вас есть сомнения относительно правильности начисления зарплаты и налогов либо вам просто важно убедиться, что у вас все в порядке – свяжитесь с нами. Мы проведем для вас перерасчет зарплаты, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты.

    Поверьте, в 85% случаев проблемы существуют, и лучше о них знать.

    Закажите аудит расчета зарплаты, чтобы убедиться, что на этом участке у вас нет рисков, проверить своего бухгалтера и исправить ошибки, если они есть.

    Шаг 4. Посчитайте средний дневной заработок

    Для этого начисления, которые определили на шаге 3, необходимо разделить на количество отработанных дней.

    В расчетном периоде 250 рабочих дней. Из них 6 рабочих дней сотрудник был на больничном, а 15 дней в отпуске. Итого для расчета остается 229 дней.
    Начисления (без учета суммы больничного и отпускных) за расчетный период – 650 000 руб.
    Определяем среднедневной заработок:
    650 000 : 229 = 2 839,43 руб.

    Помните, что среднедневной заработок в пересчете на полный месяц не может быть ниже МРОТ, иначе нужно будет делать доплату до «минималки». Это актуально для организаций, в которых зарплата граничит с МРОТ. Им нужно всегда сравнивать среднедневной заработок с минимальным размером оплаты труда.

    Шаг 5. Умножьте средний дневной заработок на дни командировки

    Для оплаты дней командировки берут только рабочие дни, включая день выезда и приезда. Выходные и праздничные дни, если работник в эти дни был в командировке, но не работал, оплачивать не нужно.

    Если сотрудник работал в командировке в выходной, или на выходной пришелся день приезда или отъезда, эти дни нужно оплатить, но не по средней зарплате, а по обычным правилам для выходных. То есть в двойном размере или предоставлением другого дня отдыха (п. 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, Письмо Минтруда от 13.10.2017 г. № 14-2/В-921).

    Если ваши сотрудники часто ездят в командировки, целесообразно передать участок расчета заработной платы на аутсорсинг , чтобы быть спокойными за правильность расчетов.

    Если вы не уверены, что сейчас в расчетах полный порядок – свяжитесь с нами. Мы проведем для вас перерасчет зарплаты, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг, имея на руках конкретные цифры и факты.

    Оплата работы в командировке: правила исчисления среднего заработка

    Труд работника в командировке, по сути, представляет собой выполнение тех же должностных обязанностей, что и обычно, но в отдалённом от обычного месте. Все существенные различия — проезд, расходы, связанные с проживанием вне дома — справедливо возмещаются нанимателем. Казалось бы, на этом все нюансы окончены — сам заработок должен быть насчитан по окладу (тарифной ставке). Однако закон говорит о другом: труд в командировке проплачивается «по среднему».

    Правовое регулирование проплаты командировки

    Приступая к рассмотрению вопроса оплаты командировки, следует заметить, что общая сумма выплат работнику в этом случае состоит сразу из нескольких частей:

    Правовые основы проплаты труда в служебной поездке заложены Трудовым кодексом — ст. 167 ТК гарантирует наёмным сотрудникам все вышеперечисленные возмещения и вознаграждения, сохранение трудового места на время отсутствия. Особо среди этих гарантий выделяется (возможно, по причине достаточно чёткой конкретизации уже на этом этапе) оплата труда по средней зарплате.

    Командированному работнику наниматель проплачивает расходы по проезду и найму жилья, суточные и непосредственно сам труд

    Отдельные правила относительно оплаты содержит и основной специализированный документ, регламентирующий командирование — Положение об особенностях отправления сотрудников в служебные поездки (утв. Постановлением Правительства №749 от 13.10.2008). В этом документе можно найти ответы на некоторые более узкие вопросы — как оплатить труд в выходные дни, и какие дни могут быть отнесены к этой категории, оплачивается ли время нахождения в пути, больничный и пр.

    Непосредственно же правила расчёта размера средней зарплаты для целей проплаты командирования установлены Положением об особенностях расчёта среднего заработка (утв. Постановлением Правительства №922 от 24.12.2007).

    Что такое средний заработок, и как его рассчитать применительно к выплате по командировке

    Средний заработок сотрудника — величина, которая применяется при расчёте многих показателей оплаты труда — проплаты отпуска, компенсации за него, больничных, выходных пособий и пр. При этом правила расчёта названной величины в зависимости от конкретной цели могут существенно разниться.

    Постановление №922 регламентирует сразу два порядка исчисления средней зарплаты: первый из них — универсальный (он подходит для общей массы выплат, в том числе и для вознаграждения за труд в командировке), второй — специализированный (для расчёта оплаты отпусков и компенсаций за них). Ещё один порядок расчёта рассматриваемой величины установлен для пособия по нетрудоспособности — его регламентирует отдельный документ.

    Принципиальное отличие расчёта среднего заработка для командировок от расчёта такой же величины для отпусков — в первом случае подсчёт производится в рабочих днях, в то время, как во втором — в календарных.

    Закон предписывает оплачивать труд в командировке по среднему заработку

    Конечная цель самого подсчёта — исчисление среднедневного заработка — условной величины оплат труда, приходящейся на один день труда. Впоследствии эта величина будет умножена на число дней командировки.

    Алгоритм расчёта средней зарплаты состоит из нескольких этапов:

    Выбор периода для расчёта средней зарплаты

    По общему правилу (п. 4 Положения №922) для рассматриваемого подсчёта следует выбрать 12 полных календарных месяцев — тех из них, что предшествуют началу периода, для оплаты которого и производится манипуляция.

    Для того, чтобы правильно подсчитать средний заработок потребуется не раз обратиться к производственному календарю

    Пример 1. Специалист по кадрам С.И. Павлин направлен в командировку с 22 января 2018 года. Месяц, предшествующий январю 2018 года — декабрь 2017 года. Этот месяц будет конечным в периоде расчёта, и от него следует отсчитать 12 месяцев назад. Таким образом, период, учитываемый в расчёте средней зарплаты для командировочных выплат Павлину — с 01.01.2017 по 31.12.2017. С 5 февраля 2018 года Павлина снова планируют направить в служебную поездку. Для проплаты этой командировки должен быть выбран новый период расчёта — с 01.02.2017 по 31.01.2018.

    Целью процедуры на данном этапе всё же является не только период, но и количество фактически проработанных сотрудником дней за этот период. И почти в 100% случаев за этапом определения 12-месячного периода следует этап вычета из него подлежащих исключению дней. Так, п. 5 Положения №922 требует исключения из расчёта всех временных промежутков, когда выплаты сотруднику производились исходя из той же средней зарплаты, а среди них:

    Общее количество трудовых дней за выбранный 12-месячный период следует определять в соответствии с производственным календарём. После и суммирования следует вычесть все трудовые дни, пришедшиеся на вышеперечисленные исключаемые периоды.

    Пример 2 (исходные данные см. в примере 1). Для подсчёта общего количества трудовых дней за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 следует суммировать их число за каждый месяц этого периода:

    17 за январь + 18 за февраль + 22 за март + 20 за апрель + 20 за май + 21 за июнь + 21 за июль + 23 за август + 21 за сентябрь + 22 за октябрь + 21 за ноябрь + 21 за декабрь = 247 дней.

    За принимаемый в учёт период С.И. Павлин:

    Нередко случается так, что в определённом п.4 Положения №922 12-месячном периоде работник фактически отработал лишь часть. В такой ситуации следует определить число трудовых дней за фактически отработанный период и, соответственно, принимать в учёт выплаты только за это время.

    Пример 3. Менеджера С.И. Амилавскую направляют в командировку с 15 января 2018 года. В соответствии с Положением №922 12-месячный период, который принимается в учёт при расчёте её среднего заработка — с 01.01.2017 по 31.12.2017. Однако, Амилавская устроилась на работу в организацию (сразу же после окончания института) лишь с 01.08.2017. Таким образом, в учёт при расчёте периода будет взят лишь период с 01.08.2017 по 31.12.2017.

    Расчёт количества трудовых дней в периоде: 23 дня за август + 21 день за сентябрь + 22 дня за октябрь + 21 день за ноябрь + 21 день за декабрь = 108 дней.

    За этот период Амилавская:

    Итоговое число дней в периоде: 108 дней – (3+1) дней = 104 дня.

    Ещё более редкая, однако имеющая право на существование ситуация — работник и вовсе не работал в определённом в соответствии с п.4 12-месячном периоде. В таком случае следует действовать в соответствии с одним из следующих вариантов:

    Пример 4. 18 января 2018 года кассира Симонову А.Н. с её согласия направляют на стажировку в другой город, как работника, вышедшего из декретного отпуска для получения необходимого опыта работу. Тем временем с 1 июля 2016 года Симонова фактически не работала, находясь в декретном. Таким образом, период с 01.01.2017 по 31.12.2017 из расчёта выпадает, а учитываться будет период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в фактически отработанной части (по 30.06.2016). Дальнейшие манипуляции будут производиться по аналогии с описанными в примере 3.

    Если предположить, что Симонова была принята на работу в январе 2018 (числом ранее, чем 18 января), то в подсчёт можно включать лишь отработанные ею в этом месяце дни. А если приём состоялся 18 января, средний заработок будет равен окладу Симоновой, делённому на среднее число рабочих дней в месяце.

    Читайте также:  Как составляется претензия на замену товара по гарантии?

    Установление круга выплат для расчёта

    После того как определён период подсчёта и количество входящих в него дней, наступает время для определения круга выплат. Пункт 2 Положения №922 очерчивает его вполне чётко — это все выплаты, вошедшие в систему оплаты труда. Так, сюда не относятся:

    Для каждого сотрудника средний заработок каждый месяц меняется

    Напротив, включить в расчёт следует:

    Относительно учёта премий типа «13-й зарплаты» п. 15 Положения №922 содержит особые условия. Так, премия относится на тот месяц, по результатам которого она выплачена и в той её части, которая приходится на этот месяц.

    Пример 5 (см. исходные данные в примерах 1, 2). Выплаты по перечню п. 2 Положения №922 Павлину за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составили 540 000 р. Расчёт среднедневного заработка работника будет выглядеть следующим образом:

    540 000 р./217 дней =2 488,5 р.

    Подсчёт суммы оплаты командировочных

    Имея сумму среднедневной зарплаты, достаточно просто можно рассчитать размер оплаты труда за период командировки. Достаточно лишь умножить её на количество командировочных дней.

    Пример 6 (исходные данные см. в примерах 1, 2, 5). Срок командировки С.И. Павлина — 3 рабочих дня. Расчёт оплаты труда за эти дни (без учёта суточных и возмещения расходов):

    2 488,5 р. × 3 дня = 7 465,5 р.

    Особые случаи и вопросы, возникающие при оплате командировок

    Несмотря на всю очевидность и прозрачность расчëта командировочных, на практике нередки «особые» случаи, требующие некоторых разъяснений. Большинство подобных проблем легко разрешаются при углублённом изучении норм Положения №749. Наиболее распространëнные вопросы:

    1. В связи с тем, что в компании, командировавшей сотрудника, и в той, куда он направлен, режим труда может существенно разниться (вплоть до разных выходных дней), возникает вопрос — какие именно дни считать трудовыми? Пункт 9 Постановления №749 предписывает по среднему заработку проплачивать те дни, что являются рабочими в «родной», направившей в командировку организации.
    2. По причинам, вытекающим из вопроса, изложенного в предыдущем пункте, командированный сотрудник часто во время поездки вынужден трудиться в свой выходной день. В соответствии с п. 5 Положения №749 привлечение такого работника к труду в выходной день оформляется в соответствии с трудовым законодательством, то есть со ст. 113 ТК. Эта статья предусматривает получение у сотрудника предварительного согласия, а также компенсацию за такую работу в виде двойной проплаты либо отгула.
    3. Оплата за время нахождения в пути также подробно регламентирована Положением №749. Так, п.9 установлено, что время нахождения в пути оплачивается также по графику отправляющей организации (то есть, по правилам, изложенным в п. 1–2 данного раздела).
    4. Если сотрудник работает в условиях неполного трудового времени, этот же режим сохраняется и по месту командирования. В соответствии с п. 12 Положения оплата командировки такому сотруднику производится на общих условиях — с вычислением его индивидуального среднего заработка.
    5. Если работнику установлен суммированный учëт трудового времени, расчëт среднего заработка производится в часах (среднечасовой заработок).
    6. Если работник заболел, находясь в командировке, вместо среднего заработка за труд ему выплачивается пособие по нетрудоспособности, однако, суточные и возмещение расходов за проживание сохраняются (п. 25 Положения №749).
    7. Нередко и у нанимателей, и у работников возникает вопрос о том, когда должно быть выплачено вознаграждение за труд в командировке. Если аванс на командировку выплачивается лишь с учëтом будущих расходов на поездку и суточных, то непосредственно оплата труда происходит в обычном порядке -в день выплаты заработной платы, установленный коллективным договором.

    Видео — все нюансы оформления и оплаты командировки

    Командировочные выплаты — многосоставное понятие. При этом каждая их часть рассчитывается по собственным правилам. Оплата труда происходит по графику работы организации-нанимателя исходя из среднего заработка. Правила же исчисления этой величины непросты и имеют множество условий.

    Оплата по среднему заработку — командировка

    Трудовой кодекс: командировки, оплата

    Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ , при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.

    Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.

    Что такое средний заработок

    Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.

    Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:

    Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:

    Пример расчета

    Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.

    Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.

    Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.

    Период работы для расчета

    Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

    Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

    Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

    Исключенные дни

    В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

    Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

    Пример расчета для исключенных дней

    В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

    Командировка длится с 1 по 3 июля 2020 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

    Фактически полученная заработная плата:

    180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

    Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

    Оплата командировки в выходной день

    Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).

    Из этого правила есть исключение. Если сотрудник все-таки в выходной или праздничный день находясь в командировке работал или был в пути, то за это время нужно произвести оплату как за работу в выходной день. ТК РФ предусматривает два порядка оплаты за работу в выходные и праздничные дни:

    Как производится оплата, если сотрудник в командировке заболел

    Оплата больничного листа не зависит от того, был в командировке сотрудник или нет. Оплатить нужно все дни нетрудоспособности. При этом нужно учесть, что:

    Доплата до среднего заработка

    Случается, что СЗ, рассчитанный по представленному выше алгоритму, ниже фактической зарплаты, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в поездку. Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.

    При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника ( ст. 8 и 9 ТК РФ ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ. Ведь может сложиться ситуация, когда сумма, рассчитанная по внутреннему порядку, окажется меньше СЗ, определенного по вышеописанным правилам.

    В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки по правилам ТК РФ, и оплатой труда, определенной в соответствии с внутренним порядком оплаты командировочного времени. Необходимо прописать этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например в Положении об оплате труда сотрудников организации.

    Какие еще командировочные выплаты положены сотруднику

    Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:

    Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).

    Особенности оплаты однодневной командировки

    Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

    Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

    Бухучет командировочных выплат

    Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

    Проводки по отражению командировочных расходов

    Содержание операцииДебетКредит
    Выдан аванс на командировку7150, 51
    Расходы на командировку отражены в составе затрат25, 26, 4471
    Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы50, 5171

    Какие налоги нужно заплатить с оплаты командировки

    Средний заработок, выплачиваемый за время командировки, облагается НДФЛ и страховыми взносами аналогично обычной заработной плате. А вот с возмещаемых расходов за проезд и проживание ни НДФЛ, ни страховые взносы не платят.

    Особый порядок обложения установлен для суточных. Так, суточные в пределах нормативов не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Нормативы установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ:

    Суммы суточных сверх нормативов облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

    Чтобы признать оплату командировочных в составе расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Если у вас есть все подтверждающие оплату проезда и проживания документы, а размеры суточных установлены в ЛНА, то препятствий к признанию в налоговых расходах нет.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *