Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?

Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?

Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.

6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:

Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

Подробнее о форме читайте в этой рубрике.

Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.

Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец».

Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок составления и сдачи отчета:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете здесь. А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.

Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.

Раздел 1 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:

будут совпадать с данными 2-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.

О часто встречающихся ошибках в заполнении 6-НДФЛ читайте в публикации «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)».

А как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ, мы рассказали здесь.

Итоги

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ — да, если в течение хотя бы одного месяца отчетного года организация — налоговый агент начисляла и выплачивала зарплату.

Форма расчета по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. В приказе закреплено, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — да, если начисления фиксировались в предыдущих периодах. На практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, наоборот, находится в стадии ликвидации.

Эту отчетную форму подают ежеквартально. Отчитываться обязаны все налоговые агенты, которые выплачивали доход физлицам и удерживали с этих выплат подоходный налог.

Надо ли сдавать

Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:

дивиденды;
материальная помощь;
арендная плата по договорам аренды с физлицами;
иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, нет необходимости представлять в налоговую 6-НДФЛ. Но если в течение расчетного года компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, ей придется отчитаться в ФНС: в первом разделе отражаются сведения нарастающим итогом.

В НК РФ и письме Минфина №БС-4-11/13984@ от 01.08.2016 указано, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников, — нет, организация вправе не отчитываться в территориальную инспекцию. Если нет работников, то начисления и база для расчета отсутствуют.

Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет

Расчет сдают, только если компания делала выплаты физлицам, облагаемые подоходным налогом. Если же выплат ни в одном месяце расчетного года нет, то и представлять в налоговую инспекцию нулевые отчеты по НДФЛ не требуется.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. О том, что таких выплат нет и компания правомерно не представила отчет, необходимо уведомить ИФНС. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.

Чтобы правильно отчитаться по НДФЛ, бесплатно используйте инструкцию и образцы от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять форму в разных ситуациях.

Можно ли отправить пустой отчет

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Перед тем как выяснить в ИФНС, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности, необходимо проверить, были ли выплаты ранее. То есть если организация выплатила налогооблагаемый доход в 1 или 2 квартале 2020 года, то расчет сдавайте и за 1 квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Такие разъяснения дает ФНС в письме №БС-4-11/4958@ от 23.03.16.

Вместо письма в ИФНС об отсутствии обязанности представлять расчет компания вправе сдать нулевую отчетность 6-НДФЛ. ИФНС в этом случае обязана его принять (письмо ФНС №БС-4-11/7928@ от 04.05.16).

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

Вот как сдать нулевую отчетность по НДФЛ (правила заполнения):

На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС в которую он представляется.
Во всех строках разделов 1 и 2, предусматривающих суммовые показатели, проставить «0».

Если в течение года проводились начисления, то организация обязана сдать отчет за 9 месяцев. В первом разделе указываются показатели нарастающим итогом с начала года.

Форма сдачи — бумажная или электронная. На бумаге сдают отчет учреждения с численностью сотрудников 10 человек и меньше. Если в штате более 10 человек, то организация подает отчетную форму в электронном виде (325-ФЗ от 29.09.2019).

Расчет 6‑НДФЛ: сложные вопросы

В статье — сложные вопросы по составлению и сдаче формы
6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?

6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.

Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.

Например, зарплата за декабрь, выплаченная 9-го января, отражается:

в разделе 1 6-НДФЛ за год;
в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.

В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:

по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.

В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).

В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.

А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.

В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?

Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

Установлен порядок представления нулевых налоговых отчетов по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам

Форма расчета по налогу на доходы физических лиц утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015. В приказе закреплено, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты, — да, если начисления фиксировались в предыдущих периодах. На практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, наоборот, находится в стадии ликвидации.

Надо ли сдавать

дивиденды;
материальная помощь;
арендная плата по договорам аренды с физлицами;
иные облагаемые выплаты.

В НК РФ и письме Минфина №БС-4-11/[email protected] от 01.08.2016 указано, надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников, — нет, организация вправе не отчитываться в территориальную инспекцию. Если нет работников, то начисления и база для расчета отсутствуют.

Когда требуется сдача «нулевки»: примеры реальных ситуаций

Если на протяжении 10 дней со времени, предназначенного для предоставления отчетной документации, соответствующая бумага не будет передана в ИФНС, то сотрудники данного учреждения могут, не уточняя подробностей ситуации, произвести заморозку банковских счетов фирмы.

В качестве дополнительной меры наказания может быть назначен ежемесячный штраф (1 000 рублей), который будет взиматься в течение всего периода просрочки.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что сдача нулевого варианта 6-НДФЛ необходима (несмотря на отсутствие подобных требований в законодательстве РФ). Теоретически у бухгалтера есть два варианта осуществления данной процедуры:

в стандартном порядке оформить и сдать «нулевку» по завершении отчетного периода
составить и направить в нужное отделение ИФНС пояснительное письмо, в котором будет указано, что в ходе определенного периода выплат НДФЛ не совершалось

Оба варианта позволяют предупредить контролирующую инстанцию о том, что необходимости в исчислении и уплате подоходного налога нет, а, значит, нет необходимости штрафовать компанию и замораживать счета.

В реальности при совершении подобных действий учитываются некоторые дополнительные нюансы:

Если фирма остается неактивной в течение всех четырех кварталов, будет достаточно предоставить нулевую форму 6-НДФЛ, либо пояснительный документ лишь за первый отчетный период (повторять процедуру в последующих кварталах не нужно).
В ситуации, когда компания только зарегистрировалась и на протяжении определенного периода простаивала, предоставлять отчетность нужно будет только после того квартала, когда были произведены первые выплаты (далее 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально независимо от наличия или отсутствия выплат).
Если выплаты за первый квартал были, а после компания простаивала, то предоставление отчетности будет обязательным на протяжении всего года.

Несмотря на то, что оформление отчета обычно не представляет сложности, гарантировать отсутствие ошибок можно только после подробного ознакомления с образцом заполнения подобных форм.

Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет

Когда можно вообще не сдавать 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. Ими являются организации и ИП, выплачивающие доход физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если организация или ИП если в течение календарного года ни начисления, ни выплаты в пользу работников или подрядчиков не производили, то расчет 6-НДФЛ можно вообще не сдавать. Нулевой 6-НДФЛ формировать также не обязательно.

Подтверждение этому можно встретить, например, в Письме ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97. Из него следует, что если компания или ИП не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы, 6-НДФЛ не сдается. Приведем цитату:

Сказанное в полной мере можно распространить и на индивидуальных предпринимателей. Если он они не начисляют и не выплачивают доходы физлицам, то 6-НДФЛ они не сдают.

Можно ли отправить пустой отчет

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Перед тем как выяснить в ИФНС, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности, необходимо проверить, были ли выплаты ранее. То есть если организация выплатила налогооблагаемый доход в 1 или 2 квартале 2021 года, то расчет сдавайте и за 1 квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Такие разъяснения дает ФНС в письме №БС-4-11/[email protected] от 23.03.16.

Нулевые формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

При отсутствии работников у компании нужно ли сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в налоговую инспекцию? Давайте разбираться вместе.

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ?

По общему правилу форма 6-НДФЛ заполняется тогда, когда компания платит зарплату. При этом работодателя называют налоговым агентом

. Агенты обязаны ежеквартально сдавать отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются доходы и налог с них.

И наоборот, если компания не начисляет доходы в пользу физических лиц, то она не является налоговым агентом. В этом случае направлять нулевой отчет не нужно

, но при желании можно.

Налоговики не вправе отказать в приеме нулевого отчета.

В каких случаях не обязательно, но лучше подать нулевую форму 6-НДФЛ?

Допустим, компания на протяжении 2021 года являлась налоговым агентом. Но в первые три месяца 2021 года зарплата никому не выплачивалась. Компания не обязана представлять нулевой 6-НДФД за 1 квартал 2021 года, но все-таки лучше

нулевой отчет
подать
. Ведь чиновники не знают, что работодатель перестал быть налоговым агентом, и могут заблокировать счет, предположив, что отчет компания подать просто забыла.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если зарплата выплачивалась лишь в одном из кварталов?

Так как все доходы в отчете показываются нарастающим итогом

, то придется подавать форму 6-НДФЛ не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие.

Организация платила зарплату работникам с марта по июнь. С июля в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. Отчет 6-НДФЛ нужно продолжать подавать за 9 месяцев и год. При этом в Разделе 2 информация будет только в отчетах за 1 квартал и полугодие. В последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки.

Как заполнить нулевую форму расчета 6-НДФЛ?

Нулевая форма 6-НДФЛ включает в себя:

Титульный лист;
Раздел 1 – обобщенные показатели;
Раздел 2 – даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль.

Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ?

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ подается ежегодно в налоговый орган организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами.

В 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и суммах налога на доходы. Если же компания не начисляла зарплату работникам и не производила никакие выплаты в пользу физлиц (например, по гражданско-правовым договорам), то она не является налоговым агентом. Поэтому нет нужды подавать нулевые справки 2-НДФЛ. Более того, заполнить нулевую форму 2-НДФЛ просто не получится.

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

Вот как сдать нулевую отчетность по НДФЛ (правила заполнения):

На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС в которую он представляется.
Во всех строках разделов 1 и 2, предусматривающих суммовые показатели, проставить «0».

Отчетность при временном приостановлении выплат персоналу

Сомнения по поводу 6-НДФЛ могут возникнуть и у организаций, которые имеют персонал, временно не получающий вознаграждения. Например, если были временно приостановлены выплаты работникам в связи с финансовыми трудностями. Так как в будущем восстановление выплат все же планируется, в налоговый орган целесообразнее подавать не уведомление о прекращении обязанности, а нулевой отчет 6-НДФЛ. И хотя сдавать его те, кто не является налоговыми агентами, не обязаны, отказать в принятии нулевок контролеры не имеют права.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Правило заполнения формы при отсутствии показателей прописано в п. 1.8, согласно которому в суммовых строках проставляются 0, а в других строках разделов 1 и 2 проставляются прочерки. Титульный лист заполняется в обычном порядке.

Прежде чем подавать нулевой отчет при временном приостановлении деятельности, важно убедиться, что действительно не производились какие-либо выплаты. Обычно организации забывают учесть оплату разовых услуг подрядным рабочим либо вознаграждение сотрудникам в натуральной (не денежной) форме.

Как часто подавать письмо

Указанное выше письмо можно написать один раз. В таком случае в письме следует указать, что организация или ИП будет сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ как только у появится такая обязанность.

Однако возможен и ещё более надежный вариант – такое письмо можно подавать в инспекцию по итогам каждого отчетного периода. Тем самым, по итогам каждой отчетной кампании налоговикам будет приходить «напоминание» о том, что ждать расчеты 6-НДФЛ от компании или ИП не нужно.

Напомним, что отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ такие:

I квартал;
полугодие;
девять месяцев;
год.

Сдать 6-НДФЛ, к примеру, за 2 квартал 2021 года нужно не позднее 1 августа 2021 года. Соответственно, после 1 августа 2021 года можно представлять в ИФНС такое письмо.

Что делать, если налоговики заблокировали счет за 6-НДФЛ

Одно из крайне неприятных последствий несдачи 6-НДФЛ — блокировка счета организации, а это влечет серьезные препятствия для ее деятельности. Как быть, если налоговики лишили вас возможности пользоваться расчетным счетом, подскажет наша таблица:

Ситуация	Что делать	Совет
Фирма не представила расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после последнего возможного дня для его сдачи (форма не сдана по итогам 9 месяцев 2021 года до 14.10.2018)	Срочно направить 6-НДФЛ в свою ИФНС. Налоговики в течение суток примут решение о разблокировке счета и направят его в банк (пп. 1 п. 3.1, 3.2, 4 ст. 76 НК РФ)	Налоговики не имеют права блокировать счет, если фирма не сдала нулевой расчет при условии, что она не обязана его представлять
Форма 6-НДФЛ сдана вовремя, но не попала к контролерам, например, потерялась в пути	Передать инспектору документы, подтверждающие отправку расчета, например, чек и опись вложения	Не стоит отправлять дублирующий расчет. Налоговики назначат штрафные санкции за просрочку в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц (ст. 119 НК РФ)
Фирма не представила нулевой расчет, а ФНС его ожидала	Представить письмо-уведомление об отсутствии обязанности сдавать расчет с указанием причин	Воспользуйтесь шаблонами писем о непредставлении 6-НДФЛ, которые мы разместили выше

Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования

Инспектор может и не знать о причинах непредставления отчета. Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.

В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:

При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.

Образец письма о причинах непредставления формы:

Подведем итоги

Нулевая форма 6-НДФЛ подается с учетом следующих особенностей:

Она сдается по желанию налогового агента при условии отсутствия деятельности, начисленных и выплаченных доходов физлицам.
Если в предыдущих налоговых периодах (например, в 2021 году) выплаты «физикам» были, и форма 6-НДФЛ сдавалась, рекомендуется написать письмо об отсутствии базы для налогообложения, чтобы налоговики не заблокировали счет.
Если хотя бы в одном из отчетных периодов текущего года были начислены выплаты сотрудникам, то до конца года форму 6-НДФЛ следует обязательно представлять налоговикам по итогам каждого квартала в установленные сроки, т. к. раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нужно или нет сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты

Актуальная и в 2021 году форма, обозначаемая как 6-НДФЛ, является обязательной, начиная с 2016 года. Подавать ее должны все налоговые агенты ведущие экономическую деятельность и имеющие наемный персонал, которому насчитывается зарплата. В рассматриваемом документе находят отражение, как доходы работников, так и удержанные фискальные сборы. В этой связи нередко возникает вопрос: что делать, если начисления весь 2018 год не проводились? Необходимо ли сдавать расчеты? Давайте разберемся.

Статус налогового агента

НК РФ (226-я статья) гласит – налоговым агентом считается любое предприятие, где трудится наемный персонал, производится начисление ему заработной платы. Собственно, с последней осуществляют и удержание НДФЛ. При этом работодатель выступает в роли посредника между ФНС и сотрудниками, коим выдается зарплата.

получают ли ее граждане в виде денежных сумм или товарами;
идет ли речь о выплате дивидендов.

Во всех случаях хозяйствующий субъект – налоговый агент.

Надо ли сдавать в налоговое ведомство 6-НДФЛ, если никаких начислений в 2018 г. нет

Как же необходимо поступить в ситуации, если организация в 2018 г. не производила никаких начислений, то есть зарплата не выдавалась, а, следовательно, и удержаний налогов не было? Придется ли в этом случае сдавать отчет по форме 6-НДФЛ или следует лишь направить фискалам уведомление?

В некоторых ситуациях документ составлять необязательно. В частности, Налоговый кодекс сообщает в своей 230-й статье (2 пункт), что всякий субъект экономической деятельности, и ИП здесь не исключение, в случае начисления заработков своему персоналу должен сформировать и направить в ФНС 6-НДФЛ.

Из этого допустимо сделать вывод, что если фактически зарплата не насчитывалась, так как доходов не было, то и составлять отчет нет нужды. Обратите внимание, здесь не имеется в виду насчитанный, но невыплаченный по той или иной причине заработок. Как быть в этой ситуации, подробнее расскажем ниже.

О нулевой форме есть отдельное разъяснение фискальной службы (его номер 3Н-19-17/97). В нем сообщается, что декларацию по 6-й форме налоговые агенты не подают, если никакой деятельности не велось. То есть когда в 2018 г. ваше предприятие простаивало, то и документ составлять необязательно.

Как представляется 6-НДФЛ, при отсутствии начислений

Когда компания в течение 2018 года не осуществляла начисление зарплат и, соответственно, не выполняла роль налогового агента своих работников-плательщиков НДФЛ, то рассматриваемую декларацию отсылать нет необходимости. Этот момент неоднократно разъяснялся как Минфином, так и ФНС.

Также отмечалось, что при сдаче нулевой 6-НДФЛ, ее обязаны принять. Из документа фискалы сделают вывод, что начисления не производились, и, следовательно, зарплат не было.

Если 6 НДФЛ не сдавался, то предприятию рекомендовано направить уведомление об отсутствии деятельности в 2018-м (его пишут в свободном стиле), в противном случае могут возникнуть неприятности.

Имейте в виду, если в ФНС не получили никаких сведений, то налоговики вправе заблокировать счета. Данная возможность возникла вместе с введением 6-НДФЛ. Когда в течение декады от крайнего срока отчет не приходит, то описанная санкция будет применена. Дополнительно могут наложить штраф – 1 000 за пропущенный месяц. То есть если декларацию по НДФЛ задержали на квартал, то придется отдать 3 000.

Частные моменты

Не все знают, что делать, когда работы фактически были остановлены не с самого начала года. Как быть если начисление доходов имело место на протяжении 2 или 3 месяцев, то есть зарплата сотрудникам выплачивались и, следовательно, взимался и НДФЛ?

Обязательно подготовьте отчет. Необходимо заполнить его 1 раздел. Производить это следует непременно с нарастающим итогом. Во втором же разделе показывается лишь период, где у работников имелся фактический доход, с которого снимали НДФЛ.

По остановке деятельности и начислению последних зарплат, данные указываются лишь в пределах первого раздела – во втором ставят прочерки.

Поможет разобраться пример. Администрация, в конце 1-го квартала, не имея в 2018-м возможности обеспечить начисление заработков, решила остановить деятельность на следующие полгода. На этот период сотрудников спровадили в отпуск без содержания. Последние зарплаты насчитали в марте, соответственно, их выплата (вместе с удержанием НДФЛ) произошла в следующем месяце.

по итогам первых квартала и полугодия 2018-го заполняют графы 1-2 разделов;
за 1-3 кварталы приводят данные в первом разделе, а во втором пишут нули.

Если есть невыплаченный заработок – все равно необходимо поступать также.

В последнем квартале предприятие вновь заработало, и далее зарплату выдавали без задержек. Тут бухгалтерия сдает декларацию НДФЛ по 6 форме за год. Заполняется только первый раздел с указанием нарастающего итога. Ниже приводят сведения о выплате, произошедшей в октябре-ноябре.

Как оформить декабрьский отчет

Не все знают, как поступить, когда последнюю, то есть декабрьскую зарплату выдают еще до конца месяца. Здесь требуется внести как доход, так и налог с него в 1 раздел отчета 2018 года и 2-й следующего квартального, но уже за 2021. Когда же деньги пришлось начислить позднее, то есть в январе, то в годовой документ вписывается лишь зарплата. Разберемся подробнее.

Итак, декабрьский заработок успели выдать в том же месяце. Бухгалтерия заполняет весь первый раздел декларации 6-НДФЛ, где указывается нарастающим образом итог на конец года.

Во втором разделе декабрьского документа отражают суммы, что пришлось начислять в течение трех последних месяцев. Показывают их в отдельных графах с приведением дат, в которые:

служащие получили зарплату;
удерживался налог.

Как быть, когда декабрьскую зарплату или НДФЛ с нее перечислили в следующем месяце? Если одна дата (или обе) вышли за пределы 4 квартала, то осуществленное действие должно переходить во второй раздел следующей декларации.

Порядок действий, когда декабрьские заработки выплатили 28-29-го числа, следующий. Надлежит сформировать отчет, где:

доход приводится в первом разделе – для этого там есть строка 020;
удержание надобно отразить на 030;
величину НДФЛ фиксируют в 040.

Если налог по факту удержан при выдаче зарплаты еще под конец декабря, то покажите это в строке 070. В ином случае ставьте прочерк.

Когда же деньги пришлось начислить 29-го, то срок внесения налога переходит на следующий год. Показать его надлежит 09.01.2019 в отчете первого квартала.

Начисление невыплаченных зарплат требует отражения лишь в первом разделе. Сумма фиксируется в 020, определенный НДФЛ в 040. При этом в строке 070 и 080 ставят нули. Здесь данные отображаются в месяце, когда невыплаченную сумму наконец отдают.

Если ФНС предъявляет претензии

Сотрудник фискального ведомства должен получить определенные сведения от работодателя. Без этого он не узнает об отсутствии зарплат у сотрудников предприятия и причинах неподачи отчета. Дабы этой неприятности не случилось, подготовьте уведомление, где опишите ситуацию, сложившуюся с начислением.

В принципе, никакие особые разъяснения от вас не требуются, но желательно указать ссылки на нормативные акты. Упомяните письмо Минфина БС-4-11/4901. Оно сообщает, что не сдают документ организации:

где работникам не начисляют зарплату и не с чего брать НДФЛ;
персонал есть, но на протяжении года деятельность не велась.

Если декларация сдается, и в ней отражено отсутствие деятельности и зарплат, то ее обязаны принять в ФНС. Сроки определены те же, что и в общих случаях – последний день месяца, наступающего вслед за отчетным. По получении бумаги ФНС не сможет предъявить никаких претензий.

Внимание! В рамках нашего портала вы совершенно бесплатно можете получить консультацию корпоративного юриста. Задайте ваш вопрос в форме ниже!

6‑НДФЛ в 2021 году

2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
6‑НДФЛ в 2021 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
дивиденды,
беспроцентные займы,
подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

за 1 квартал — до 30 апреля
за полугодие — до 2 августа
за 9 месяцев — до 1 ноября
за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если у вас больше 10 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2021 году

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ или нет?
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников
Образец заполнения нулевой 6-НДФЛ

Нулёвки от 1666 рублей

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ или нет?

Если организация в отчётном периоде не делала выплат работникам или другим физлицам, то у нее не возникнет обязанности и удерживать налог на их доходы. Возникает вопрос, нужно ли подавать в таком случае нулевой отчёт.

Законом такая обязанность не предусмотрена. Обязанность сдавать расчёт по форме 6-НДФЛ есть только у тех организаций, которые признаются налоговыми агентами – об этом говорится в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Такой статус появится, если физлица получили от организации доход. В этом случае возникает обязанность удержать и исчислить налог (ст. 226 НК РФ). Помимо юрлиц налоговыми агентами могут быть в.т.ч. ИП и обособленные подразделения иностранных фирм.

В целом, позиция налоговых органов по вопросу о том, сдавать или нет нулевой расчёт, достаточно однозначна. Может быть так, что ранее вы регулярно подавали форму 6-НДФЛ, но с нового года прекратили или приостановили деятельность и операций нет. Если ничего не сдать, то есть вероятность, что ИФНС расценит это как неисполнение обязанности по сдаче налоговой отчётности. Последствия возможны самые неблагоприятные – через 10 дней со дня окончания срока подачи отчёта налоговики имеют право приостановить операции по банковским счетам (п. 3.2. ст. 76 НК РФ).

Если вы не планируете никаких выплат в течение длительного времени, то можно направить в ИФНС письмо в свободной форме. В нём нужно указать, в связи с чем вы не предоставляете форму 6-НДФЛ и дать пояснения, почему и в течение какого периода времени у вас не будет обязательств по удержанию и/или исчислению налога.

Так вы избежите ответственности за несвоевременную подачу отчётности и предотвратите возможную блокировку счетов. А ИФНС будет гораздо удобнее иметь с вами дело. Однако то, что у вас отсутствовали операции в каком-то одном квартале не всегда означает, что не нужно подавать 6-НДФЛ.

С 1 квартала 2021 года подавать расчёт по налогам на доходы физлиц нужно будет по новой форме (утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@). В её первом разделе предоставляется информация о перечисленном в определенную дату налоге, а во втором указывается информация о доходах налогоплательщиков, полученных от налоговых агентов нарастающим итогом за год.

Если у вас была хотя бы одна операция, то она будет учтена во втором разделе в отчётном и последующих кварталах, а также по итогам года. Таким образом, даже если весь остаток налогового периода вы не будете ничего перечислять, то отчётность по налогу на доходы физлиц нужно будет подать, причём не нулевую 6-НДФЛ, а обычную.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников

В данном случае не будет выплаты заработной платы и, соответственно, оснований для перечисления налога. Если зарплату не платили в течение всего года, то отчётность вообще не предоставляется. Уведомить налоговую об этом можно письмом.

Если выплаты появились во втором квартале, то нужно будет сдать отчётность за полгода, 9 месяцев и за год, даже если в 3 и 4 квартале не было операций. Соответственно, если зарплатные операции были только с 3 квартала, то по тому же принципу нужно отчитаться за 9 месяцев и год. При выплатах только в 4-м квартале – сдать только годовой отчёт.

Обратите внимание, что НДФЛ уплачивается не только при выплатах по трудовым договорам, но и в некоторых других случаях, в том числе при получении физ лицами доходов по договорам ГПХ, при принятии решения о распределении прибыли (выплате дивидендов).

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность