Ставка НДС по годам в России

НДС (или налог на добавочную стоимость) – это косвенная форма налога, взимаемая в пользу государственного бюджета специальной федеральной налоговой службой с дополнительной стоимости, добавляемой к товарам и услугам на каждой стадии их производства. Данный налогсбор представляет собой наиболее легко администрируемый налог, поэтому это один из основных налоговых сборов в Российской Федерации. Однако, главным его плательщиком выступают не индивидуальные предприниматели и иные юридические лица (на основной системе налогообложения), а потребитель, который является последним звеном в цепи товаропроизводства. Большинство фирм закладывают рассматриваемы побор не в уменьшение своей прибыли, а в увеличение центы товара или услуги.

Рассматриваемый налог впервые был применен в 1 янв. 1992 в соответствии с федеральным законом №1992-1 (от 6 дек. 1991 года). Позднее в 2001 году в налоговый кодекс была включена 21 глава, регламентирующая и разъясняющая НДС по настоящий период времени.

Таблица. Изменение ставки НДС по годам в России:

ГодБазовая, в процентахЛьготная, в процентах
19922815 и 0
19932010 и 0
19942010 и 0
19952010 и 0
19962010 и 0
19972010 и 0
19982010 и 0
19992010 и 0
20002010 и 0
20012010 и 0
20022010 и 0
20032010 и 0
20041810 и 0
20051810 и 0
20061810 и 0
20071810 и 0
20081810 и 0
20091810 и 0
20101810 и 0
20111810 и 0
20121810 и 0
20131810 и 0
20141810 и 0
20151810 и 0
20161810 и 0
20171810 и 0
20181810 и 0
20192010 и 0
20202010 и 0

*0 – в основном устанавливается для добывающих сырье предприятий (нефте-, газо- добычи и другие ресурсы), а также организации, осуществляющие продажи и поставки за рубеж (регламентировано статьей 164, пункт 1 НК);
*10 – в основном применяется при продаже продовольствия, медикаментов, печатной продукции, детские товары и при авиационных перевозках.

График:

Из приведенных данных видно, что самое большое значение по анализируемому налогсбору было в 1992 году сразу после распада СССР, который состоялся 25 декабря 1991 г. Такой уровень был введен с целью поддержания бюджетного наполнения на период становления Российской Федерации. В 1993 г. все главные реформы и преобразования в РФ произошли и поэтому правительственный аппарат принял решение о снижении НДС до двадцати процентов, которое продержалось вплоть до 2003 г.

В 2003 году были топовые цены на нефть, а у государства возникла потребность в дополнительных инвестициях для стимулирования экономического роста страны, поэтому с целью улучшения инвестиционного климата было принято решение по снижению налоговой нагрузки на реальный сектор экономики.

По мнению многих экономистов и экспертов высокая ставка по этому налогсбору “убивает” производства высокого передела с высокой добавочной стоимостью, так как из-за значительных налоговых поборов по НДС предприниматели вынуждены увеличивать стоимость производимой продукции, которая в современных условиях не может конкурировать с иностранными товарами. Ярким примером такого производства является авиастроение, машиностроение (станки, трактора и так далее) и другие.

Причиной очередного поднятия ставки с 1 января 2019 года стала необходимость финансирования намеченных национальных проектов РФ, которые планируется реализовать до 2024 года. По поводу очередных изменений в правительстве и государственной думе проходили большие дискуссии и однозначного мнения в пользу повышения среди голосовавших за принятие не было. По оценкам экономического блока повышение ставки по данному налоговому сбору принесет в федбюджет в 2019 году 633,5 млрд. рублей. При этом в 2020 – 678 млрд. рублей, а в 2021 – 728 млрд. рублей.

По мнению многих экспертов для обеспечения экономического рывка, о котором заявлял президент в 2018, государство должно начать проводить политику протекционизма точно также, как это делают лидеры других стран: Трамп (США), Си Дзинь Пинь (Китай) и другие, – снижать поборы с бизнеса, чтобы стимулировать рост производства, оживить внутренний рынок, а также увеличить доходы собственных граждан, которые смогут обеспечить высокий уровень потребления товаров на внутреннем рынке. Только такие меры могут спровоцировать значительный прирост ВВП в ближайшие несколько лет и вывести Россию в пятерку лучших стран по вкладу в мировой внутренний валовый продукт.

Однако, в настоящее время проводимые реформы и политика больше ориентированы на внешнего потребителя в надежде на то, что когда-то наша продукция будет конкурентной и востребованной зарубежными рынками. В настоящее время акцент государства сделан не в сторону уменьшения чистого экспорта сырья и повышения товарного передела, а, наоборот, на еще большей зависимости экономики и бюджета от сбыта сырья и цен на него на мировом рынке. Именно такая политика приводит к снижению объемов производства, закрытию предприятий и уменьшению доходов россиян.

Ставки НДС в России по годам (таблица)

stavki_nds_v_rossii_po_godam_tablica.jpg

Похожие публикации

Налог на добавленную стоимость в России был введен в действие с 1 января 1992 года и регулировался одноименным законом (№ 1992-1 от 06.12.1991). В 2001 году вступила в силу 21 глава Налогового кодекса РФ, которая регулирует данный налог по настоящее время.

НДС относится к косвенным налогам, в качестве объекта налогообложения признаются операции по реализации товаров и услуг, а также импорт товаров и выполнение строительных работ для нужд юридического лица собственными силами.

К плательщикам НДС относятся все юридические лица и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения и осуществляющие операции, подлежащие налогообложению по данному налогу.

Это один из основных налогов, влияющих на формирование бюджета страны. По данным Федеральной налоговой службы четвертая часть раздела «Доходы» госбюджета составляют поступления по налогу на добавленную стоимость.

Основные ставки НДС по годам в России не имеют стабильного характера на всем протяжении существования данного налога. Кроме них, в отношении отдельных категорий товаров законодательство предусматривало и предусматривает пониженные и нулевые ставки.

Размер НДС в России по годам до НК РФ

С момента принятия закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составила 28% – забегая вперед, отметим, что это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране.

В первый год действия НДС в закон были внесены поправки, вводившие льготную ставку 15% для некоторых видов продовольственных товаров.

С 1 января 1993 года было принято решение о снижении основной ставки до 20%. Одновременно с этим в перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке, были отнесены все виды продовольственных товаров, за исключением алкогольной продукции, а также часть детских товаров, конкретный перечень которых устанавливался Правительством России. Для данной категории размер налога был снижен до 10%.

Ставки НДС в РФ по годам после принятия НК РФ

Вступление в силу Налогового кодекса РФ в 2001 году не изменило ставку налога, она также составляла в базовом значении 20% и в льготном – 10%.

В процессе реформирования налоговой системы в 2004 году основная ставка была снижена до 18%. Льготная ставка сохранилась на прежнем уровне, но в перечень товаров, подпадающих под её действие, добавилась печатная продукция и некоторые виды медицинских товаров. Кроме того, для некоторых категорий товаров действует нулевая ставка налогообложения. Например, она применяется при экспорте или реэкспорте товаров с территории Российской Федерации.

В 2019 году ставка НДС была увеличена и составила 20%, с сохранением пониженной ставки на прежне уровне.

Предложения об изменении ставки НДС

Динамика ставки НДС в России по годам, с момента его появления, имела направленность на снижение: за двенадцать лет она снизилась на десять процентов с 28 до 18%. И на протяжении пятнадцати лет была неизменна. В 2019 году размер налога вернулся на уровень 1993 года. При этом многие экономисты высказывались вовсе за отмену налога на добавленную стоимость, предлагая заменить его налогом с продаж. Эта идея нашла отражение в правительстве РФ, где отдельные представители предлагали заменить 18 процентов НДС на 10 процентов налога с продаж. По другим предложениям налог на добавленную стоимость также должен был сменить налог с продаж, но только вводимый на региональном уровне.

На уровне правительства неоднократно отмечалась необходимость снижения размера налога на добавленную стоимость. Например, после уменьшения ставки в 2004 году было озвучено её дальнейшее изменение с сторону снижения. Предполагалось, что в течение двух лет она дойдет до 13%. В 2006 году этого не произошло, но пункт о снижении ставки был внесен в Программу социально-экономического развития на ближайшие три года. Несмотря на это, изменение ставки не состоялось.

В 2008 году речь зашла о принятии единой ставки по налогу на добавленную стоимость для всех групп товаров. Планировалось, что она будет введена в действие до 2020 г. и составит 12-13%.

В 2013 году были озвучен проект снижения ставки до 15% в период до 2015 года. Но в очередной раз изменения не произошли.

В 2017 году министром финансов РФ Антоном Силуановым было предложено увеличить НДС до 22% с одновременным снижением страховых взносов во внебюджетные фонды. Такая мера, по словам министра, позволила бы повысить производительность труда, в том числе за счет снижения налоговой нагрузки, путем приведения к оптимальному соотношению уплачиваемых предприятием налогов и уровню его доходов.

К середине 2018 года вопрос об изменении ставки налога на добавленную стоимость в сторону увеличения активно обсуждался в Правительстве РФ. При этом все отмечали, что единого мнения у власти по этому поводу нет. Например, глава Счетной палаты РФ Алексей Кудрин заявил, что не видит необходимости менять НДС и ставки по иным налогам как минимум ближайшие шесть лет. Но мнение А. Кудрина услышано не было и с 2019 года в РФ действует двадцатипроцентная ставка НДС.

Таким образом, предлагаемые на разных уровнях ставки НДС в России по годам, также демонстрируют динамику к снижению налога и только последние пару лет высказывались предположения о возможном увеличении налога.

НДС для чайников: подробно с примерами

С НДС сталкивались абсолютно все, кто совершал покупку. Этот налог можно встретить в любом чеке. В статье постараемся познакомить вас с НДС и разобраться, что это за налог и “с чем его едят”.

Сущность НДС с примерами расчета

НДС— налог на добавленную стоимость, но даже зная полную расшифровку аббревиатуры, едва ли его смысл станет для всех понятным. Так что же означают слова “добавленная стоимость”?

Добавленная стоимость товара – это величина, которая добавляется к стоимости товара на каждом этапе его производства. А для понимания рассмотрим процесс формирования стоимости.

Итак, пекарь начисляет НДС по установленной для данного товара налоговой ставке (10%) 20 руб. х 10% = 2 руб. Эти 2 руб. пекарь должен будет перечислить в пользу государства. Кроме того, эти же 2 руб. пекарь включает в конечную стоимость товара, то есть цена батона уже составит не 30 руб., а 32 руб.

Пекарь включил НДС в цену товара, но покупатель ничего не может сделать, так как для него сумма налога уже включена в стоимость батона, и по факту именно покупатель оплачивает НДС. Для НДС кошелек пекаря – это промежуточный пункт, а конечная остановка – это бюджет.

НДС – федеральный налог, он играет одну из ключевых ролей в формировании бюджета страны.

НДС уплачивается не напрямую в бюджет, а является косвенным налогом. Бремя его оплаты ложится в итоге не на продавцов, а на конечных потребителей товаров и услуг. Поэтому заверение, что “НДС меня не касается”, “НДС платят только организации и предприниматели” является неверным. НДС касается абсолютно каждого, кто покупает товары и пользуется услугами.

Мы рассмотрели простой пример. Однако, на деле процесс производства товара состоит не из одного и не из двух, а из нескольких этапов.

Процесс производства и начисления НДС рассмотрим на примере изготовления, транспортировки и продажи стола.

I этап. Лесоруб срубает дерево и передает лесопилке. Лесоруб отчисляет НДС в бюджет, когда продает бревна.

II этап. Лесопилка реализует доски мебельной фабрике и перечисляет в бюджет налог с разницы стоимости бревен и досок.

III этап. Фабрика делает стол и передает его транспортной компании для доставки в мебельный магазин. Мебельная фабрика платит НДС с разницы от стоимости стола и досок.

IV этап. Транспортная компания за услугу перевозки также уплачивает НДС в бюджет.

V этап. Готовый стол доставляется в магазин для продажи. И магазин перечисляет НДС в бюджет в продажи стола покупателю.

Из приведенного примера можно сделать несколько выводов:

1. До конечного потребителя стол пройдет множество этапов и каждый участник добавляет свою ценность к товару. А, значит, платит НДС.

Читайте также:  Трудовые споры: что это, виды и причины возникновения

2. НДС перечисляется в бюджет ранее конечной продажи отдельными частями в разные этапы от каждого участника процесса производства.

3. Чем больше посредников между производителем сырья и конечным покупателем, тем выше сумма НДС, которую заплатит покупатель. Проще говоря, чем больше у товара посредников, тем он дороже для покупателей.

Ликбез по НДС

Краткая история НДС: мир и Россия

Впервые НДС был опробован во французских колониях в начале 60-х годов прошлого века. Изобретателем НДС является директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции – Морис Лоре. В России налог действует с 1 января 1992 года.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения (то есть на какие операции начисляется НДС) является:

Операции, не облагаемые НДС

НДС не нужно начислять и уплачивать в бюджет по следующим операциям:

Кто платит НДС?

Плательщиками НДС признаются:

При этом плательщики НДС должны использовать общую систему налогообложения.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Право на освобождение от уплаты НДС имеют:

Если перечисленным лицам поставщики, которые являются плательщиками НДС, выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС, но направить сумму налога к возмещению из бюджета будет невозможно.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели имеет право не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций) в случае, если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца составила не более 2 млн руб. Также право на освобождение от уплаты НДС имеют участники проекта “Сколково” (см. ст. 145.1 НК РФ).

Для получения освобождения необходимо подать уведомление и установленный пакет документов в налоговые органы и получить освобождение от НДС на срок 12 месяцев. Однако, существуют и исключения. Освобождение не распространяется на импортные операции и подакцизные товары (табачная и алкогольная продукция, топливо, автомобили установленной массы и т. д.).

Освобождение от НДС по 145 статье прекращается, если были нарушены условия ст. 145 НК РФ или закончился срок в 12 месяцев.

Освобождение от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ предполагает, что уведомлять налоговые органы о своем праве не требуется.

Ставки НДС в России

Ставки НДС регулируются ст. 164 НК РФ.

Предусмотрены три вида ставок НДС:

0% – ставка для экспортируемых товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортом. В частности, под 0% попадает поставка товаров в области космической деятельности, транспортировки нефти, газа и другие операции, подробно описанные в п. 1 ст. 164 НК РФ. НДС по ставке 0% позволяет “очистить” экспортируемые товары от национальных косвенных налогов. Поставщик, которому иностранные покупатели не платят НДС, не может заплатить этот налог в бюджет.

10% – ставка для социально-значимых товаров, к которым относятся некоторые продовольственные товары (хлеб, зерно, макаронные изделия, мясо, картофель, молочные продукты и т. д.), лекарства и медицинские товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги и т. д. Подробнее см. п. 2 ст. 164 НК РФ.

20% (с 1 января 2019 года) – ставка на остальные виды товаров, работ и услуг.

Как рассчитывается НДС?

В Интернете можно встретить онлайн-калькуляторы расчета НДС, позволяющие посчитать налог автоматически после заполнения полей для ввода сумм. Но мы рассмотрим основные формулы расчета НДС для понимания сути.

Основная формула расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС = Налоговая база х Ставка НДС (%) / 100%,

где Налоговая база – согласованная продавцом и покупателем стоимость продаваемых товаров, работ, услуг.

Ставка НДС зависит от вида реализуемых товаров, работ, услуг.

Поясним на примере, что означает Налоговая база:

Продано молока на сумму 100 руб.

Продано детских товаров на сумму 200 руб.

Реализованы услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях на сумму 500 руб. (без НДС, так как льготная операция).

Налоговая база составит = 100 руб. по молоку + 200 руб. по детским товарам = 300 руб.

НДС к уплате в бюджет

Расчет НДС к уплате в бюджет производится в несколько этапов. Для того, чтобы посчитать НДС для перечисления в бюджет необходимо рассчитать 3 величины:

НДС к оплате считается по формуле:

Рассмотрим подробный пример.

Компания закупает партию платьев у поставщика (швейной фабрики) за 400 тыс. руб. (без учета НДС). Ставка НДС данной категории товара составляет 20%. Рассчитываем Входящий НДС по формуле:

Входящий НДС = 400 тыс. руб. х 20%/ 100%= 80 тыс. руб.

Итого компании придется заплатить швейной фабрике 400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 480 тыс. руб. Именно на эту сумму швейная фабрика выставит компании документы, сопровождающие отгрузку товара (товарная или товарно-транспортная накладная, счета на оплату). Также она выставит счет-фактуру, в которой будет указано несколько сумм:стоимость без НДС – 400 тыс. руб.,сумма НДС – 80 тыс. руб.,итоговая сумма с учетом НДС – 480 тыс. руб.

Таким образом, Входящий НДС – это сумма НДС, которую компания должна заплатить поставщицу (швейной фабрике), то есть 80 тыс. руб.

А как рассчитать НДС, если он уже включен в цену?

Например, компания закупает партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. руб. (но уже с учетом НДС). Необходимо понять, сколько составит величина налога и сумма без НДС.

Выделение НДС из суммы необходимо рассчитывать по формуле = Сумма с НДС х 20%/ 120% = = 400 тыс. руб. х 20%/ 120% = 66,67 тыс. руб. В чтобы понять, сколько составит сумма без НДС необходимо воспользоваться формулой:

Таким образом, цена платьев будет составлять не 400 тыс. руб., а 333,33 тыс. руб., а 66, 67 тыс. руб. – это та сумма налога, которую швейная фабрика должна заплатить в бюджет. А до этого швейная фабрика также уплатила НДС за поставщика ткани, из которой были сшиты платья.

НДС с продажи

Итак, компания закупила партию платьев у швейной фабрики за 400 тыс. рублей (+80 тыс. рублей НДС), а потом продала их в розницу за 600 тыс. руб. (без учета НДС).

Итак, мы определили:

1.НДС с выручки. Сумма, которую необходимо уплатить в налоговую после продажи платьев в розницу.

2.НДС с покупки платьев у поставщика. Сумма, которую необходимо уплатить швейной фабрике за закупку.

По прошествии квартала компания считает разницу между Входящим и Исходящим НДС и определяет величину налога, которую необходимо перечислить в бюджет. В нашей истории НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС = 120 тыс. руб.

Если бы НДС по формуле оказался отрицательной величиной, это означало бы, что такой налог можно предъявить к возврату из бюджета (возмещению), то есть эта разница является задолженностью государства перед предпринимателем.

Налоговый вычет по НДС

Налоговым вычетам подлежат (ст. 171 НК РФ.):

Но для того, чтобы получить налоговый вычет, должны выполняться несколько условий:

Только при выполнении всех вышеперечисленных условий компания, приобретая товар у поставщика, имеет право направить НДС к вычету по результатам налогового периода.

Возмещение НДС из бюджета

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС к уплате в бюджет, то данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета.

Пример возмещения НДС за экспорт.

Организация производит и продает зарубеж оборудование для космической отрасли. Для производства закупаются материалы на сумму 500 млн руб. (+ 100 млн руб. НДС). Т.о., Входящий НДС составит 100 млн руб. Далее компания продает оборудование за границу за 700 млн руб. Исходящий НДС для данной категории – 0%. Исходящий НДС = 700 млн руб. х 0%/ 100% = 0 руб.

Вспомним формулу расчета НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС – Входящий НДС = 0 руб. – 100 млн руб. = – 100 млн руб.

Таким образом, сумма к уплате в бюджет является отрицательной. Это означает, что государство должно возместить компании величину Входящего НДС, то есть 100 млн руб.

Сумма, которая подлежит возмещению, может быть зачтена в качестве погашения задолженности налогоплательщика по федеральным налогам, возвращена на расчетный счет или зачтена в качестве платежей за предстоящий период. Важно отметить, что экспортеры применяют 0% ставку НДС, а не освобождаются от НДС полностью.

Чем отличается освобождение от уплаты НДС от ставки 0%?

Главное отличие заключается в том, что при ставке 0% компания может получить возмещение от государства по НДС, предъявленный ей поставщиком, а при освобождении от НДС направить к возмещению НДС из бюджета будет уже нельзя.

Ставка 0%Освобождение от НДС
Начисление НДСНДС необходимо начислять по нулевой ставкеНДС можно не начислять и не уплачивать
ДокументыНеобходимо заполнять и подавать декларацию по НДС и подтверждать право на возможность применения нулевой ставкиСдавать отчетность не требуется, уведомлять налоговую не нужно
Счет-фактураСчет-фактуру нужно все равно выставлять, указывая, что ставка НДС – 0%.Счет-фактуру нужно по-прежнему выставлять, указывая, что они без НДС. Выставленный счет-фактуру необходимо регистрировать в книге продаж
Налоговый вычетВозможность получить возмещение НДС от государстваНет возмещения от государства
Отчетность по НДС. Налоговая декларация

Отчетность по НДС формируется на основании данных бухгалтерского учета. Налоговым периодом является квартал. Налогоплательщики по итогам каждого квартала (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) должны представлять в органы ФНС (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС) заполненную налоговую декларацию. Именно на основании налоговой декларации будет осуществляться оплата начисленного НДС.

Таким образом, в течение года декларацию в налоговые органы необходимо подавать 4 раза:

до 25 апреля за I квартал;

до 25 июля за II квартал;

до 25 октября за III квартал;

до 25 января за IV квартал.

Налоговая декларация должна быть грамотно заполнена и предоставлена в ФНС своевременно.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплата НДС осуществляется равными частями не позднее 25-го числа каждого месяца следующего квартала.

Налоговые ставки по НДС в 2020-2021 годах в России

Ставка НДС не является фиксированной величиной и варьируется в зависимости от видов реализуемых товаров, продукции, работ, услуг. Разобраться в вопросах правильности применения ставки НДС поможет подборка статей на нашем сайте.

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Величинам налоговой ставки НДС посвящена ст. 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие ставки налога: 0, 10 и 20%.

Напомним, ставка НДС 20% введена в действие с 01.01.2019. В 2018 году действовала ставка — 18%. Подробности см. здесь.

Кроме того, в определенных случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

Помощником в освоении указанной статьи станет этот материал.

На 2018 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2017 году. Однако ставка 0% при экспорте стала необязательной для применения.

Начиная с 01.01.2019 основная ставка НДС повысилась на 2%, с 18% до 20%.

Читайте также:  Жалоба на страховую компанию - бланк 2021

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 20% и правильно выделить сумму налога?

Разобраться с нюансами применения ставок в 2019 году вам помогут следующие публикации:

Ставка НДС 10% в 2019 году

Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст. 164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%.

Любая продукция имеет код классификатора продукции.

О том, как применять его и ставки НДС, читайте в материалах:

Лекарственные средства облагаются по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В каком случае в применении этой ставки чиновники отказывают, читайте в материале «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения.

Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

Расчет НДС и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

В этом вам помогут статьи:

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

Как менялся НДС в России

14 июня премьер-министр России Дмитрий Медведев сообщил о намерении поднять ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Повышение ставки, по словам министра финансов Антона Силуанова, принесет бюджету более 600 млрд руб. ежегодно. Как менялся этот вид налога в России — в справке “Ъ”.

1 января 1992 года в России был впервые введен налог на добавленную стоимость. Ставка НДС была установлена на уровне 28%. Однако уже с 1 января 1993 года она была снижена до 20% (льготная ставка — до 10%). Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).

С 1 января 2004 года ставка НДС была снижена до сегодняшних 18%. Решение было принято по предложению Минфина для поддержки инвестиционного роста, а также в условиях роста цен на нефть, который дал дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки. На некоторые виды товаров распространяется льготная ставка — 10%. Таковыми являются, например, ряд продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и т. д.

Осенью 2004 года заместитель главы аппарата правительства Михаил Копейкин представил план удвоения ВВП, который подразумевал снижение с 2006 года ставки НДС до 13%. Премьер-министр Михаил Фрадков поддержал идею и дал распоряжение министру финансов Алексею Кудрину и министру экономики Герману Грефу подготовить расчеты. В феврале 2005 года Алексей Кудрин в письменной форме отказался понижать НДС до 13% , заявив, что «эффект от снижения ставки НДС будет нулевой либо отрицательный». По его мнению, эта мера приведет к потере 362,1 млрд руб. (или 1,6% ВВП). Его поддержал министр экономики Герман Греф.

В конце января 2006 года во время командировок Германа Грефа и Алексея Кудрина Михаил Фрадков подписал трехлетнюю программу социально-экономического развития, добавив пункт о снижении ставки до 13% . Ставка так и не была снижена.

8 февраля 2008 года Владимир Путин пообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС». Глава экспертного управления президента (позднее — вице-премьер) Аркадий Дворкович разъяснил, что речь идет об унификации ставки налога на уровне 12–13% вместо нынешних 10% и 18%. Однако в этот раз Алексей Кудрин согласился с понижением, заявив, что «снижение НДС, безусловно, произойдет до 2020 года». В том же месяце премьер-министр Дмитрий Медведев поддержал президента, а также предложил проанализировать возможность замены НДС на налог с продаж.

В апреле 2009 года Аркадий Дворкович заявил, что НДС стоит заменить на налог с продаж со ставкой не более 10%. «В последнее время мои прогнозы часто оказывались неудачными. Но думаю, что решение о снижении НДС с 2011 года можно ожидать»,— завил он. В сентябре 2013 года он предложил понизить НДС до 15% с 2015 года, заявив, что «красиво бы было: 2015 год и налоги 15%». По его мнению, снижение ставки НДС могло бы стать первым шагом на пути к его полной замене на налог с продаж.

В сентябре 2014 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что в правительстве идет «очень жесткая дискуссия» об изменении налогов, в том числе НДС, а также просьбе губернаторов «ввести региональный налог с продаж».

В марте 2017 года министр финансов Антон Силуанов предложил повысить НДС до 22%, снизив страховые взносы (около 30%). «Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22-процентной ставкой по налогу на добавленную стоимость»,— заявил глава Минфина.

В мае 2018 года, комментируя возможное повышение НДС до 20%, Алексей Кудрин высказался против повышения любых налогов в течение шести лет, предложив альтернативные решения — изменить цену отсечения в бюджетном правиле с $40 до $45 за баррель нефти или увеличить дефицит бюджета на 0,5% ВВП. «Если этого не будет сделано и надо будет жить в жестком режиме… Тогда придется повышать налоги. В этом смысле не исключено, что правительство будет рассматривать это предложение»,— заявил он.

НДС в России

НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России. Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья. Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

Запланированное на 2019 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

В каких случаях происходит начисление налога

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д. на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации. Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации.

Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ. Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

Как производится уплата в 2020 году

В 2019 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании. Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку. Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных. Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию. Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания.

Помощь в расчете НДС можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.

НДС — что нового ждать в 2019 году? Характеристика налога на добавленную стоимость и нюансы его уплаты

Разумеется, в торгово-рыночных отношениях, выгодоприобретатель (субъект, получающий реальную прибыль от продажи) обязан платить налоги. В зависимости от масштаба предпринимательской деятельности в государственную казну уплачиваются различные налоги. Одним из таких налогов является и Налог на Добавленную Стоимость.

Читайте также:  Как Написать Жалобу В Опеку На Неблагополучную Семью

С широко известной аббревиатурой «НДС» знаком практически каждый человек. Однако каждый ли осведомлен о сущности Налога на добавленную стоимость, размерах его уплаты, а так же нюансах исчисления? Данная статья раскрывает характеристику налога на добавленную стоимость, а так же разъяснит, кто, кому и когда должен его уплачивать.

Что представляет собой НДС? Кто и кому его платит?

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. Проще говоря, НДС — это дополнительная надбавка к конечной стоимости товара. То есть предприниматель, указывая конечную цену изделия (продукции) уже включает в нее размер налога на добавленную стоимость этого товара. По факту, данный налог «оплачивает» продавцу покупатель. В момент совершения покупки (сделки). Однако юридически именно продавец является плательщиком данного налога, и подает отчет в налоговый орган тоже именно он.

Простыми словами можно объяснить систему НДС так: продавец товаров является, условно говоря, сборщиком данного налога, а совершающий покупку – непосредственным плательщиком данного косвенного налога.

Стоит отметить, что уплачивается НДС только с выручки, то есть с разницы между конечной стоимостью товара и его себестоимостью.

Как НДС влияет на формирование цены будущей продукции? Вообще стоимость продукции (товара) складывается из множества составляющих, стандартными из которых являются:

  1. Себестоимость материала;
  2. Потенциальная прибыль (выручка) с продаж;
  3. Акцизы (в том числе, и налог на добавленную стоимость).

Кстати, ввиду последних изменений в Налоговом Законодательстве, а именно: в пункте 6 статьи № 168 Налогового Кодекса РФ, с 1 января 2018 года при продаже товаров в розницу на чеке обязательно нужно указывать НДС. Данную поправку внес 349 Федеральный Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27 ноября 2017 года. А вот на ценниках такая отметка обязательной не является.

Вообще НДС принято исчислять 2 способами:

  1. Сложением. В данном способе конечный размер налога на добавленную стоимость рассчитывается путем сложения ценовых надбавок каждого вида реализуемых товаров.
  2. Вычитанием. Этот способ используется в подавляющем большинстве случаев. Он довольно прост в расчете: НДС исчисляется от совокупной чистой прибыли с продаж, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый ранее — во время приобретения материалов или сырья.

История становления налога на добавленную стоимость

В России НДС предшествовал «налог с оборота», который действовал почти 70 лет. Одной из предпосылок возникновения налога с продаж в далекое послевоенное время являлась острая нехватка средств государственной казны. Торговцам было очень тяжело при таком налогообложении, ведь налог взимался со всей выручки, а не от чистой прибыли.

Налог на добавленную стоимость начал действовать в России с 1 января 1992 года. Однако другие страны уже давно практиковали такой вид налога. Родоначальником НДС принято считать французского Директора Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний, проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года, он был введен в систему налогообложение официально.

На сегодняшний день налог на добавленную стоимость действует почти в 140 развитых странах. Каждая страна самостоятельно устанавливает ставки налога на добавленную стоимость, и регламентирует послабления и исключения к его уплате. Средний уровень ставки уплаты НДС по миру варьируется в районе 20%.

В Российской Федерации ставка установлена в размере 18%. Идентичная ставка действует в Мальте, Азербайджане, Грузии, Македонии, Перу и Турции.

В Мексике ставка налога на добавленную стоимость чуть ниже – 16%, в Германии чуть выше – 19%. В Индии стандартная ставка НДС достаточно низка, и составляет 12,5%, а 2 из 28 штата вообще освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

В некоторых же странах НДС вообще отсутствует. Например, в Японии и США вместо НДС действует налог с продаж. В США ставка налога с продаж не фиксирована и варьируется в пределах 0 — 20% (в зависимости от штата). Для данного налога в США так же существуют исключения и послабления. А вот в Японии ставка фиксирована и неизменна, она составляет всего 8%.

Единая ставка уплаты НДС и исключения для налогоплательщиков

В Российской системе налогообложения налог на добавленную стоимость принято исчислять по стандартной ставке 18%. Такую ставку устанавливает Налоговое Законодательство, а именно Глава № 21 под названием «налог на добавленную стоимость» II части Налогового Кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ. Данная Глава содержит 35 статей и более чем подробно регламентирует характеристику налога.

Существует 3 основные ставки налога на добавленную стоимость:

  1. Основная ставка исчисления в размере 18%. По такой ставке исчисляется налог для подавляющих групп товаров.
  2. Ставка 10%. Можно сказать, что такая ставка является неким послаблением для предпринимателей, занимающихся реализацией:
    • продуктов питания;
    • детских товаров;
    • медицинских препаратов;
    • научной литературы.
  3. Ставка 0%. Главным образом данная ставка распространяется на экспортные товары.

Кстати, в недавнем времени была принята поправка к закону, которая затронула деятельность некоторых категорий участников экспортных сделок. Ранее налогоплательщики, деятельностью которых являются услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки товаров на экспорт, могли претендовать на ставку 0% НДС только в том случае, если вышеперечисленные объекты были у них в собственности. Так вот с января 2018 года данное условие потеряло свою силу, то есть законодательство расширило границы данной деятельности.

Освобождены от уплаты НДС, то есть, имеют ставку 0% предприниматели, предоставляющие услуги по оказанию работ государственным учреждениям. Ставка 0% действует и при предоставлении услуг для развития государственных предприятий.

Налог не взимается при продаже всех видов товаров космической сферы, а так же при транспортировке нефти, газа и драгоценных металлов.

Более подробный перечень товаров, реализация которых разрешена при ставке 0% НДС, представлен в статье № 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. В целом, законодательство насчитывает более 100 пунктов послаблений для плательщиков данного налога.

Последние изменения в порядке уплаты НДС в 2018 году

14 июня Правительство РФ было принято решение повысить ставку НДС. Ставка НДС будет повышена с 18% до 20%, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на заседании правительства.

При этом по словам Дмитрия Медведева, все льготы по НДС на основные услуги и социально значимые товары будут сохранены (продовольствие, детские и медицинские товары, внутренние межрегиональные воздушные перевозки).

По словам министра финансов РФ Антона Силуанова, действовать новая ставка НДС начнёт с 1 января 2019 года. Повышение НДС на 2% принесёт бюджету страны дополнительные 600 млрд руб. ежегодно. Дополнительные деньги будут направлены на решение стратегических задач страны.

Динамика изменения ставки НДС по годам в России начиная с 1992 года

ДатаСтавка НДС в %
1 января 199228%
1 января 199320%
1 января 200418%
1 января 201920%

Ставка НДС по странам мира

Приведём ТОП ставок НДС по всему миру в порядке возрастания

СтранаСтавка НДС
Остров Джерси3%
Малайзия65%
Сингапур5%
Доминиканская Республика6%
Таиланд7%
Швейцария8%
Япония8%
Австралия10%
Вьетнам10%
Ливан10%
Парагвай10%
Республика Корея10%
Венесуэла11%
Казахстан1012%
Киргизия12%
Филиппины12%
Эквадор12%
Индия Индия412.50%
Сальвадор13%
ЮАР14%
Новая Зеландия15%
Тринидад и Тобаго15%
Шри-Ланка15%
Гайана16%
Мексика16%
Люксембург17%
Босния и Герцеговина17%
Израиль17%
КНР17%
Мальта18%
Азербайджан18%
Грузия18%
Македония18%
Перу18%
Турция18%
Германия19%
Кипр19%
Румыния19%
Чили19%
Австрия20%
Болгария20%
Великобритания20%
Словакия20%
Франция20%
Эстония20%
Албания20%
Армения20%
Белоруссия20%
Молдавия20%
Сербия20%
Узбекистан20%
Украина20%
Беларусь20%
Россия20%
Бельгия21%
Испания21%
Латвия21%
Литва21%
Нидерланды21%
Чехия21%
Аргентина21%
Италия22%
Словения22%
Хорватия22%
Ирландия23%
Польша23%
Португалия23%
Уругвай23%
Греция24%
Финляндия24%
Исландия24.50%
Дания25%
Швеция25%
Норвегия25%
Венгрия27%

Существуют ли государственные компенсации при уплате НДС?

Да, для налогоплательщиков в России действуют множество компенсаций, льгот и послаблений. И для налога на добавленную стоимость не исключение.

По факту предприниматель имеет право на компенсацию НДС во избежание двойного налогообложения. Рассмотрим конкретный частный пример: предприятие экспортировало товар за рубеж. При этом оно уже уплатило ранее НДС за покупку сырья своему поставщику. Так как при экспорте товаров ставка НДС равна 0%, то есть покупатель товара никак не может «возместить» предприятию сумму уплаченного ранее налога. В данном случае предприятие может рассчитывать на компенсацию от Государства.

Обратите внимание! Право на получение компенсации имеют только налогоплательщики, работающие по общей системе налогообложения. Предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент, к сожалению, лишены такого права.

Основанием для получения компенсации суммы НДС является и ситуация, когда

сумма налоговых вычетов налогоплательщика превышает общую сумму налога по итогам отчетного периода. Сам факт наличия излишне уплаченных средств по налогу должен быть указан в декларации. Компенсация может быть выражена в форме зачета или возврата.

Необходимо обязательное соблюдение одновременно трех условий для того, чтобы сумма НДС была принята вычету:

  1. Реализуемые товары уже облагались НДС;
  2. Вся продукция проходит бухгалтерский учет и проверку;
  3. Счет-фактура заполнена без единой ошибки.

Необходимо знать! Возмещение суммы налога на добавленную стоимость носит заявительный характер!

Для того чтобы воспользоваться своим правом на компенсацию, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в форме заявления. При этом для рассмотрения заявки, налоговому агенту необходимо представить пакет необходимых документов.

Подробности возмещения налога (все нюансы, требования и этапы) прописаны в статье № 176 Налогового Кодекса Российской Федерации.

У налогоплательщиков есть выбор, в какой форме получить возмещение по налоговым обязательствам. Можно оформить заявку на получение компенсации в стандартной форме и в ускоренной. В стандартном варианте, после принятия заявления, налоговый эксперт изучает отчетность и прочую предоставленную налогоплательщиком документацию, и, по истечению 7 рабочих дней выносит решение:

  1. О возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
  2. Об отказе в возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
  3. О возмещении частичной суммы налога, заявленной к возмещению;
  4. Об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении суммы НДС, направляет поручение в Казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок. Возврат НДС производится по тем реквизитам, которые налогоплательщик указал в своем заявлении.

Внимание! Если налогоплательщик имеет недоимки по налоговым обязательствам или задолженность по погашению штрафов и налоговых пеней, то в этом случае, при положительном решении о компенсации НДС, такому налогоплательщику автоматически перечисляют сумму компенсации в счет погашения его задолженностей перед бюджетом.

НДС в налоговой системе

Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком того или иного налога. Будь то физическое лицо, либо ИП, организации – все должны уплачивать налоги. Какие же правила существуют для оплаты налога на добавленную стоимость?

Во-первых, необходимо знать, что налоговый период для уплаты налога на добавленную стоимость составляет 1 квартал. Соответственно, необходимо предоставлять отчетность в налоговые органы ежеквартально.

Во-вторых, важно помнить о жестких сроках подачи отчетности, несоблюдение которых приведет к штрафам. Отчитываться необходимо строго до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Дело в том, что, в соответствии с пунктом 1 статьи № 174 Налогового Кодекса РФ, уплата квартального налога делится на 3 части, и каждый месяц налогоплательщик должен уплачивать 1/3 от общей суммы налога, полученного в предыдущем квартале.

Полтора года назад были произведены изменения по заполнению налоговой декларации. Вышел Приказ Федеральной Налоговой Службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 января 2017 № 45170).

Заполняться декларация должна по новой специальной форме. А сдавать отчетность, после принятых Законом изменений, теперь можно только в электронной форме. При этом у налогоплательщика должен быть выход в интернет и электронная квалифицированная цифровая подпись. Конечно, раньше было проще – можно было отправить отчет посредством почты, но теперь о такой форме подачи декларации можно забыть. В письме ФНС от 30 января 2015 года № ОА-4-17/1350 четко говорится о том, что отчетность, сданная не в электронной форме, будет считаться непредставленной, и налогоплательщику после 25 числа месяца назначат штраф.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *