Налогообложение организаций финансового сектора

Банковские операции, не подлежащие обложению НДС

Согласно подп. 3 и 3.1 п. 3 ст. 149 главы 21 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

• привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады:

• размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет:

• открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт:

• осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам:

• кассовое обслуживание организаций и физических лиц:

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;

• оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.

Операции по реализации ценных бумаг и инструментов срочных сделок. Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 главы 21 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Операции купли-продажи ценных бумаг не подлежат налогообложению при условии их осуществления от имени коммерческого банка и за счет коммерческого банка. Все иные операции с ценными бумагами, такие как изготовление, хранение, ведение реестра владельцев именных ценных бумаг, на основе заключенных договоров, внесение в реестр записей о переходе прав собственности, предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг, депозитарные услуги подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.

Инструментами срочных сделок признаются:

Базисным активом признается предмет срочной сделки.

При применении указанного освобождения необходимо учитывать, что в случае осуществления реальной поставки базового актива срочных сделок налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения реализации данного вида базового актива.

Кроме того, необходимо учитывать, что при реализации инструментов срочных сделок от налога освобождаются:

Также от налога освобождаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг по форвардным и фьючерсным сделкам независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей и системы расчетов между участниками сделки, в том числе при осуществлении взаиморасчетов между ними путем перечисления вариационной маржи, за исключением доходов от брокерских и посреднических услуг; страховые взносы (гарантийные взносы, депозитная маржа), получаемые от участников торгов на бирже для покрытия вероятных рисков биржи, налогом также не облагаются при условии их возврата или использования этих средств по целевому назначению.

Банковские операции: вопросы обложения НДС

“Бухгалтерия и банки”, 2012, N 5

Практически все банки сталкиваются с вопросом о том, подлежит ли какая-то специфическая операция обложению НДС или нет. И зачастую прямого ответа на этот вопрос не содержит ни налоговое законодательство РФ, ни разъяснения Минфина России и ФНС России, ни арбитражная практика. А ответ на этот вопрос для правильного применения норм НК РФ необходим. Давайте попробуем разобраться, какие из операций, осуществляемых банками, подлежат обложению НДС, а какие нет.

Банковские операции и НДС

Перечень банковских операций приведен в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности” (далее – Закон о банках и банковской деятельности). При этом у кредитной организации есть право помимо собственно банковских осуществлять иные сделки (выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме и др.). Причем кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ.

Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ. Подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ содержит перечень банковских операций, которые не подлежат обложению НДС (привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет и др.).

Какие операции банковскими не признают

Но, как показывает практика, достаточно часто вопросы квалификации тех или иных операций в качестве банковских вызывают споры. Мы попробовали выделить основные критерии, на основании которых суды и налоговые органы приходят к выводу о том, что операция банковской не будет. Например, обложению НДС подлежат:

  1. услуги банка по свидетельствованию уполномоченным должностным лицом банка подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати (Письма Минфина России от 13.12.2010 N 03-07-05/42, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@);
  2. осуществление уполномоченными банками функций агента валютного контроля (Письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@);
  3. услуги по оформлению изменений условий иных договоров, заключаемых при оказании услуг по кредитованию (Письмо Минфина России от 28.12.2011 N 03-07-05/43);
  4. факторинговые операции, хотя и совершаются кредитными организациями, не относятся к числу банковских операций (Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2011 N КА-А40/1651-11);

Таким образом, при определении, является ли та или иная услуга банковской, Минфин России, ФНС России и арбитражные суды исходят из того, перечислена ли спорная услуга в ст. 149 НК РФ, оказывают ли ее исключительно банки и можно ли считать ее частью банковской операции.

Какие операции признают банковскими

В то же время можно найти и иные аргументы, зачастую в отношении одних и тех же операций, которые, наоборот, позволяют считать их банковскими. Например:

  1. услуги по открытию и обслуживанию расчетных счетов, оказанию услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, включающих оформление карточек образцов подписей, подготовку платежных поручений, снятие копий с банковских документов (карточек образцов подписей). Если подобные услуги указаны в качестве приложения к договору банковского счета, включены в условия договора банковского счета (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 по делу N А45-14585/2010, Определением ВАС РФ от 14.12.2011 N ВАС-13171/11 отказано в передаче указанного спора в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора. Схожие выводы можно найти в Постановлении ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 по делу N А65-27027/2007);
  2. услуги по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитывается предоставление и погашение (возврат) денежных средств, если они включены в условия кредитного договора в соответствии со ст. 819 ГК РФ и, соответственно, являются неотъемлемой частью банковской операции (Письмо Минфина России от 29.06.2007 N 03-07-05/39);
  1. вознаграждение, взимаемое с клиента за услугу по оформлению чековой книжки, поскольку указанная услуга связана с расчетно-кассовым обслуживанием клиента банка (Письмо МНС России от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1055/22);
  2. комиссия банка за выдачу кредита, так как она связана с оплатой услуг банка по предоставлению кредита (Письмо Минфина России от 19.05.2010 N 03-07-07/27);
  3. денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков погашения (возврата) средств и других условий договора кредитования, поскольку они связаны с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств (Письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-07-05/30);
  4. денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, как связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств (Письмо Минфина России от 28.12.2011 N 03-07-05/43);
  5. комиссии за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне местонахождения банка) как связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению кредита (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-05/25);
  6. получаемая банком комиссия за изменение валюты выданного кредита по дополнительному соглашению (Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-07-05/40);
  7. аналогичную позицию в отношении иных услуг можно найти в Письме Минфина России от 29.06.2007 N 03-07-05/39, Постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2009 N КА-А40/8634-09 и др.;
  1. операции с дорожными чеками (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2006 по делу N А56-32809/2005);
  2. безналичные расчеты (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2008 N Ф04-2057/2008(2708-А45-14)).

Иными словами, для обоснования того, что операция не подлежит обложению НДС, используются практически те же самые аргументы, что и для доказывания обратного. Среди них трактовка оказываемой услуги как неотъемлемой части банковской операции, ее связь с банковской операцией, осуществление операций банком на основании лицензии Банка России. Да и одни и те же операции могут квалифицироваться как облагаемые и как не облагаемые НДС. В связи с этим полагаем, что вопрос о том, будет ли какая-либо спорная операция банковской, необходимо решать применительно ко всем имеющимся особенностям в каждой конкретной ситуации (порядок оформления, складывающаяся арбитражная практика, разъяснения Минфина России и ФНС России и т.д.).

Читайте также:  Как проверить, депортирован или нет в 2021 году

Особенности квалификации

Помимо этого существуют особенности, на которые нужно обратить внимание. Например, по мнению Минфина России, квалификация может зависеть от вида заключаемого договора. Если USB-токены, необходимые для эксплуатации системы “клиент – банк”, реализуются клиентам банка на основании договора купли-продажи, то такие операции подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В случае если стоимость указанных USB-токенов включается в стоимость оказываемых банком услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент – банк”, то при передаче оборудования НДС не исчисляется (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-07-05/23).

При этом суды, как правило, обращают внимание на то, является ли сама операция банковской, а уж потом смотрят, каким договором она оформлена. Так, ФАС Западно-Сибирского округа отметил, что в рассмотренном споре выполняемые в рамках договора операции в силу требований ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности относятся к банковским операциям, право на совершение данных операций подтверждено наличием соответствующих лицензий. При этом в Законе о банках и банковской деятельности не содержится условий для отнесения совершаемых операций к банковским в зависимости от вида и наименования заключаемых гражданско-правовых договоров (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2008 N Ф04-2057/2008(2708-А45-14)).

ФАС Северо-Кавказского округа отметил, что на основании пп. 9 п. 1 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности осуществление банком переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) отнесено к банковским операциям. Квалификация отношений, возникающих при совершении банковской операции, не поставлена Законом о банках и банковской деятельности в зависимость от вида гражданско-правовых договоров, заключаемых между кредитными организациями, а также способов получения и распределения между ними вознаграждения, получаемого с клиентов (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2008 N Ф08-4557/2008, Определением ВАС РФ от 18.11.2008 N 14750/08 было отказано в передаче указанного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Последствия для банка

Изложенное позволяет говорить о том, что зачастую вопрос квалификации той или иной операции как банковской достаточно субъективен и зависит от многих факторов. А вот итогом такой квалификации будет решение о том, облагается такая операция НДС или нет. Иными словами, должен ли банк выставлять клиенту счет-фактуру и предъявлять к уплате НДС.

Представляется, что по сравнению с клиентом в рассматриваемой ситуации, если банк принимает ошибочное решение облагать операцию, освобождаемую от налогообложения НДС, он находится в более выгодной ситуации. Ведь даже при неверной квалификации ему лишь необходимо перечислить полученные суммы НДС в бюджет. Напомним, что согласно пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

А вот у клиентов банков возможно возникновение определенных проблем, когда они поставят уплаченные суммы НДС к вычету, поскольку это может привести к спору с налоговым органом. Ведь в Минфине России полагают, что для принятия к вычету покупателем сумм налога по операциям, освобождаемым от обложения налогом на добавленную стоимость согласно ст. 149 НК РФ, с выделением в счетах-фактурах сумм налога на добавленную стоимость оснований нет (Письмо Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/104).

Но нам известны случаи, когда суды занимают иную точку зрения и считают, что при соблюдении всех требований НК РФ организации имеют право на вычет НДС, уплаченного по операциям, которые обложению НДС не подлежат. Так, ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что счет-фактура по операции реализации земельных участков, которые не подлежат обложению НДС, оплачен налогоплательщиком в полном объеме. Поскольку налогоплательщик уплатил сумму налога на добавленную стоимость продавцу, то он, в соответствии с п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, вправе применить налоговый вычет (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.2011 по делу N А45-17566/2010). А ФАС Московского округа отметил, что в случае выставления покупателю продавцом товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, счета-фактуры с выделением суммы НДС данная сумма налога подлежит уплате в бюджет этим продавцом. Спорные суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, были им уплачены. Суд пришел к выводу, что требования ст. ст. 171 и 172 НК РФ налогоплательщиком выполнены, в связи с чем им правомерно применены налоговые вычеты по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2011 по делу N А40-10415/11-116-30).

Ну а если же банк посчитал, впоследствии он может обратиться к клиенту с предложением уплатить НДС. Так, по мнению ВАС РФ, налог на добавленную стоимость взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены (п. 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51).

Но в то же время ВАС РФ отмечает, что при установлении судом обстоятельств, свидетельствующих о злоупотреблении продавцом товаров (работ, услуг) правом при вступлении в договорные отношения с покупателем, при установленной добросовестности покупателя, добросовестно заблуждавшегося о наличии у продавца налоговых льгот, продавец должен самостоятельно нести бремя по уплате налоговых платежей. Неправомерно возложение на добросовестного покупателя обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, не предъявленного к оплате продавцом, использующим гражданские права в целях ограничения конкуренции, получения преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности и злоупотребляющим правом в иных формах. Указанные положения Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 не касаются ситуации, при которой продавец товаров (работ, услуг), злоупотребляя правом, заявляет о своем праве на налоговую льготу при вступлении в договорные отношения с добросовестным покупателем (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 16970/10).

Операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.

Согласно статье 149 «Операции, не подлежащие налогообложению» Налогового Кодекса не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации.

К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся банковские операции и некоторые сделки кредитнх организаций, предусмотренные федеральным законом от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»:

– привлечение денежнх средств организаций и физических лиц во вклады;

– размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет

– открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам

– кассовое обслуживание организаций и физических лиц

– купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты)

– осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ

– исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по гарантии)

– выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме

– оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала

– получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховх премий, уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.

Согласно ст.149 НК РФ операции, связанные с обслуживанием банковских карт, НДС не облагаются. Однако Налоговые органы придерживаются мнения, что эта операция аналогична производству любого товара, реализация которого должна облагаться НДС по закону. Законодатели не разъясняли этот вопрос в НК.

Расчетно-кассовые операции банков, включая открытие и ведение банковских счетов, прием и выдачу наличных денежных средств, не облагаются НДС.

Инкассация не освобождается от НДС. Обложение этой операции НДС основывается на том, что в отличие от других банковских услуг инкассация как транспортная перевозка имеет реальную стоимость, которая и является по НК объектом обложения НДС. Однако существует определенная двойственность ситуации с обложением НДС услуг инкассации, которую используют многие банки для минимизации платежей по НДС. Эта двойственность заключается в том, что инкассация как перевозка денежных средств всегда заканчивается пересчетом привезенных денежных средств для приема их в кассу банка для хранения или зачисления на счет клиента. Пересчет денежных средств является кассовой услугой банков и в соответствии с НК обложению НДС не подлежит

Обслуживание клиентов по банковской карточке, в том числе пользование банкоматом, освобождено от НДС. Не подлежат обложению и расчеты между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физ. И юр. Лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом , эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли. От уплаты НДС освобождены процессинговые операции банков и процессинговх центров, включая деятельность по составлению Реестра платежей по операциям с использованием банковских карт.

Доходы в виде процентов по выданным ссудам юр. И физ. Лицам не облагаются налогом на добав.стоимость, так как являются доходом от размещения привлеченных средств, т.е. банковской операцией, освобожденной от налогообложения ст.149 НК.

Если банк оказал услуги заемщику, связанные с подготовкой документов для оформления кредита, сбором документов, подготовкой заключения на выдачу кредита, подготовкой договора и обеспечительной документации на основании заключенного договора кредитования и утвержденного внутренними документами порядка кредитования, то данные услуги являются неотъемлемой частью банковской операции по размещению от имени банка и за его счет привлеченных денежных средств и не подлежат

обложению НДС в соответствии с нормами, понятиями и терминами ст.149 НК, ГК, ФЗ «О банках и банк.деятельности» и Положения Банка России №54-П.

Группа комиссий, не подлежащих обложению НДС:

– предоставление денежных средств при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента(овердрафт)

– открытие и ведение ссудного счета

– досрочное погашение кредита

– открытие, поддержание кредитной линии и резервирование денежных средств

-фактическая выдача кредита

– неиспользованный лимит кредитной линии

Доходы банка финансового агента, получаемые по договору цессии. Предметом которого является кредитный договор или другой объект, не подлежащий обложению НДС, не облагается налогом на добав.стоимость.

Операции банков по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах освобождены от н/обл НДС согласно ст.149 НК.

Срочные сделки с иностранной валютой, включающие куплю-продажу валюты и ценных бумаг по форвардным, фьючерсным контрактам, а также по опциону независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей не подлежат обложению НДС в соответствии со ст.149 НК п.12 пп.12 Исключение (облагаются) составляют доходы от брокерских и посреднических услуг по таким операциям (п.7 ст.149 НК)

Согласно пп.3 п.3 ст.149 НК осуществление банками операций с драг.металлами и драг.камнями в соотв.с законодат-вом РФ освобождено от НДС.

17. Порядок исчисления банками суммы НДС, подлежащий уплате в бюджет (4 варианта)

Для банков можно выделить 4 варианта расчетов, применяемых в их деятельности.

1 вариант расчетасостоит в том, что если банк осуществляет исключительно операции, освобожденные от НДС, то НДС уплаченный контрагентам, полностью включается в балансовую стоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей, работ, услуг и т.е. не подлежит зачету. При этом суммы НДС, полученного от покупателей, у банка отсутствуют как и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

2 вариант используется в случае, если банк осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые операции, и при этом может обеспечить раздельный учет сумм НДС, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным по облагаемым и необлагаемым операциям. По облагаемым операциям зачет сумм НДС, предъявленных поставщиком, осуществляется в общем порядке, т.е. при соблюдении условий уплаченные суммы вычитаются из НДС, полученного от покупателей. По необлагаемым операциям суммы входящего НДС, в т.ч. по основным фондам, используемым для оказания необлагаемых услуг, подлежат включению в стоимость приобретения товарно-материальных ценностей, полученных услуг (работ), основных фондов и нематериальных активов, по которой они отражаются в балансе. В последующем НДС списывается на затраты банка для налога на прибыль через списание стоимости товарно-материальных ценностей, суммы износа. В связи с этим при реализации физ или юр лицам основных средств и нематериальных активов, приобретенных и принятых банком к бухучету с НДС, оборот, облагаемый НДС, определяется в виде разницы между стоимостью реализации по рыночной цене, вкл в себя НДС, и их остаточной балансовой стоимости с учетом НДС. Разница умножается на ставку, определенную в расчетном порядке (18/118).

3 вариантсвязан с возможностью частичного использования банком приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, а частично – в производстве и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, т.е., когда невозможно четко определить – для какой операции приобретен конкретный товар: для облагаемой НДС или для необлагаемой, и невозможно обеспечить раздельный учет этих операций, который является необходимым условием прямого зачета НДС, уплаченного поставщикам. Этот вариант может применятся как отдельно, так и совместно со вторым вариантом. Также этот вариант состоит в том, что налоговому вычету (или включению в стоимость товарно-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов) подлежит не весь НДС, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам), основным фондам, нематериальным активам, используемым как для облагаемых, так и для не облагаемых налогом операций, а только его определенная часть. Эта часть определяется в соответствии с той пропорцией, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются (освобождаются) НДС.

Третий вариант расчета может не применяться в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на производство ТРУ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство.

4 вариантрасчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, может использоваться банками как специфическими субъектами налогообложения (наряду со страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами) согласно п.5 ст.170 НК РФ.

Он состоит в том, что суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым ТРУ, в т.ч. по основным фондам и нематериальным активам, полностью включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. При этом вся сумма НДС, полученная банками по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет (НДС бюдж.=НДС обл.)

Читайте также:  Медицинская лицензия: оформление и получение

Применение 4 варианта считается более предпочтительным. Применение 4 варианта существенно упрощает расчеты, хотя и приводит к незначительному увеличению платежей в бюджет по НДС. Большинство банков выбирают именно его. К тому же налоговые потери частично компенсируются уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль за счет списания на расходы всей суммы НДС, уплаченного поставщикам.

Банки самостоятельно выбирают вариант расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и утверждают его в составе учетной политики для целей налогообложения. Выбранный вариант доводится до сведения налоговой инспекции и не подлежит изменению в течение календарного года.

Операции банка облагаемые и необлагаемые НДС

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются следующие операции банка:

– приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

– доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

– ведение реестра владельцев именных ценных бумаг на основе заключенных договоров; внесение в реестр записей о переходе прав собственности; предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг;

– проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы;

– выполнение функций агента валютного контроля;

– оформление операций по переуступке по кредитным соглашениям;

– купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента за его счет;

– хранение ценных бумаг, тратт, векселей;

– предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

– консультационные, информационные услуги;

– услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (в части дохода, полученного банком в виде возмещения сотрудниками оплаченных Банком услуг образовательных организаций по поручению этих сотрудников);

– услуги по инкассации, транспортировке наличных денег и других ценностей;

– услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу;

– купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет;

– суммы, полученные от сотрудников в качестве возмещения за телефонные разговоры, осуществленные в личных целях данными сотрудниками;

– иные услуги, оказываемые банку, но фактически потребленные физическими лицами и в последующем возмещаемые данными лицами;

– получение банком от юридических лиц сумм в виде возмещения расходов, произведенных банком по хозяйственным операциям;

– получение банком сумм в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на имущество, оказанные услуги по операциям, которые являются объектом налогообложения. При этом суммы санкций, полученные по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не являются объектом налогообложения.

Операции, освобождаемые от налогообложения

1 Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады:

– привлечение денежных средств как в рублях, так и в иностранной валюте, организаций и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

– зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц);

– оформление и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада.

2 Размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет:

– кредитные операции с клиентами, включая открытие и ведение ссудного счета, пролонгацию срока погашения кредита;

– операции по предоставлению межбанковского кредита, в том числе открытой кредитной линии;

– депозиты, размещенные в других банках.

3 Открытие и ведение банковских счетов, в том числе валютных, юридических и физических лиц, включая:

– оформление документов, связанное с открытием и ведением банковских счетов (списание со счетов и зачисление средств на счета; начисление процентов по средствам на счетах);

– выдачу выписок по счетам;

– снятие копий (дубликатов) со счетов;

– выдачу справок о наличии средств на счетах и других документов по ведению счетов;

– выяснение (розыск) денежных средств по счетам клиентов;

– направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов; изменение условий, аннулирование и возврат переводов; перевод вкладов в другой банк.

4 Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их – аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей);

– инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);

– переводные и клиринговые операции.

5 Осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными; расчеты по системе электронной связи:

– ведение документарных операций;

– осуществление безналичных расчетов со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями;

– межбанковские расчеты, включая расчеты между эмитентом-эквайером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайером и держателем банковской карты, эквайером и организацией торговли;

– выдача (обновление, замена) платежно-расчетных документов (чековых книжек, пластиковых карт, сберегательных книжек и др.) при условии взимания с клиентов платы в пределах расходов банка на приобретение и внедрение этих платежно-расчетных документов. В случае взимания с клиентов платы в сумме, превышающей расходы банка, указанное превышение подлежит налогообложению. При невозможности определить фактические расходы банка на приобретение и внедрение платежно-расчетных документов налогообложению подлежит вся сумма, взимаемая с клиентов.

6 Кассовое обслуживание физических и юридических лиц:

– прием (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации (предприятия), на который зачисляются принятые платежи);

– выдача, пересчет, проверка подлинности (с выдачей акта экспертизы), упаковка наличных денег, банкнот, монет;

– оформление кассовых документов;

– размен денежной наличности и иностранной валюты;

– обмен неплатежных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;

– обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства.

7 Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты). При этом купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

8 Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9 Выдача банковских гарантий.

10 Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

11 Возмещение клиентами в размере расходов банка на почтово-телеграфные услуги, связанные с осуществлением операций по счету клиента. В случае взимания с клиентов платы в сумме, превышающей расходы банка, указанное превышение подлежит налогообложению.

12 Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме.

13 Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

14 Реализация (а также передача) от своего имени и за свой счет на территории РФ ценных бумаг и инструментов срочных сделок.

При реализации инструментов срочных сделок от налога освобождаются:

– суммы, уплаченные по инструментам срочных сделок в виде разницы между ценой, оговоренной в инструменте срочной сделки, и ценой, оговоренной как цена спот, которая сложилась на базовый актив, являющийся предметом срочной сделки, на дату поставки;

– суммы, уплаченные по инструментам срочных сделок до даты их исполнения;

– суммы, полученные продавцом опциона (премия).

При применении указанного освобождения необходимо учитывать, что в случае осуществления реальной поставки базового актива срочных сделок налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения реализации данного вида базового актива. При этом от налога освобождается купля – продажа валюты и ценных бумаг по форвардным и фьючерсным сделкам независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей и системы расчетов между участниками сделки, в том числе при осуществлении взаиморасчетов между ними путем перечисления вариационной маржи, за исключением доходов от брокерских и посреднических услуг.

15 Реализация (а также передача) на территории РФ монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

– монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;

– монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств).

16 Оказание на территории РФ услуг (передача имущества, за исключением подакцизных товаров) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Оказание услуг (передача имущества) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при наличии следующих документов:

– договора (контракта) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу имущества (оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

– копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученного имущества (оказанных услуг);

– акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученного в рамках благотворительной деятельности имущества (оказанных услуг).

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, необходимо наличие документа, подтверждающего фактическое получение этим лицом имущества (услуг).

Вышеуказанные документы должны быть направлены структурным подразделением, осуществляющим передачу имущества (оказание услуг), в бухгалтерию не позднее дня, следующего за днем фактической передачи имущества (оказания услуги).

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются.

17 Постановка на баланс программного обеспечения, разработанного собственными силами банка и используемого в банковских целях.

18 Не подлежат налогообложению:

– суммы страхового возмещения, полученные в качестве страхователя при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, за исключением страхового возмещения, полученного при страховании предпринимательского риска (риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), несвоевременной отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг);

– средства, полученные в качестве страхователя из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и Банком, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.013 сек.)

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Существуют определенные условия и требования, при соблюдении которых налогоплательщик может претендовать на налоговые льготы.

Перечень реализации услуг, не подлежащих налогообложению

Льготы по налогам и сборам, вместе с акцизами, представляют собой определенные преимущества, которые могут быть предоставлены отдельным категориям налогоплательщиков. Льгота может быть выражена в полном освобождении от уплаты предусмотренного налога с акцизами, либо в его уплате в меньшем размере.

В перечень основных услуг, которые не будут подлежать налогообложению, в основном входят государственные услуги, либо услуги, оказываемые сторонними организациями, какие необходимы для обеспечения нормального функционирования государственных органов, органом местного самоуправления и т.д.

Например, услуги по поставке в Россию важнейшего медицинского оборудования, необходимого для поддержания и улучшения существующей системы здравоохранения не будут облагаться соответствующим налогом и акцизами.

Перечень данного оборудования и иных сопутствующих услуг реализации в области здравоохранения утвержден действующими налоговыми органами.

При этом освобождение от налогообложения, наравне с акцизами, будет происходить исключительно на основании действующего удостоверения, в котором будет содержаться установленный код ОКП, входящий в действующий перечень.

В процедуре освобождения от налогообложения могут участвовать и иные услуги, главное, чтобы данное освобождение было подтверждено соответствующими основаниями и документальными доказательствами.

Освобожденные ранее от налогообложения услуги могут быть включены в систему налогообложения, в том числе и с акцизами, в том случае, если сущность, либо иные важные обстоятельства, характеризующие эти услуги, изменились.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению

Действующим налоговым законодательством РФ определены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с имеющимися основаниями. Это значит, что реализация данных операций не требует от налогоплательщика уплаты налогов и сборов, какие были предусмотрены.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС, выражаются в следующем:

Читайте также:  Что значит назначение платежа при переводе

Учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению

Каждая ранее проведенная бухгалтерская операция, вне зависимости от того, является ли она объектом налогообложения или нет, должна быть верным образом зафиксирована и поставлена на соответствующий учет. В том случае, если налогоплательщик участвует как в операциях, не подлежащих налогообложению, так и в противоположных, их учет, в обязательном порядке, должен вестись отдельно.

Грамотный учет, проведенный в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, позволяет более быстро и правильно формировать бухгалтерскую отчетность за определенный временной период и помогает избежать множественных нарушений и штрафов, которые могут быть выявлены в ходе организованной проверки.

Учет операций включает в себя наличие следующих сведений, которые должны быть включены в соответствующие документы по бухгалтерскому учету:

Отказ или приостановление освобождения операций, не подлежащих налогообложению

Законный налогоплательщик, который принимает непосредственное участие и осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообложения, имеет законное право отказаться от функции освобождения данных операций от процедуры налогообложения. Для этого заинтересованному лицу необходимо будет обратиться в соответствующий налоговый орган, расположенный по месту учета или регистрации налогоплательщика.

Обращение может быть осуществлено не позднее первого дня того налогового периода, в который налогоплательщик желает отказаться от права освобождения от налогообложения. При этом действующее налоговое законодательство РФ допускает как возможность полного отказа, так и временное приостановление действия освобождения от налогообложения.

При обращении в налоговый орган, налогоплательщику необходимо будет составить соответствующее заявление и подать его уполномоченному лицу.

В заявлении следует указать все важные сведения: данные о налогоплательщике, срок приостановления действия освобождения, либо его полное прекращение, имеющиеся основания, данные об операциях, в отношении которых действовало это освобождение, их код по соответствующему перечню, предмет, особенности и т.д.

Удовлетворение требований заявителя и подтверждение отказа от освобождения, либо его временного приостановления, при этом, будет возможно далеко не во всех случаях. Это может быть осуществлено только в отношении некоторых операций, полный перечень, реализация и код которых установлены нормами действующего налогового законодательства. Не допустимо, чтобы факт освобождения, либо не освобождения данных операций от налогообложения, напрямую зависел от того, кто именно является законным приобретателем указанных товаров, работ, либо услуг.

Освобождение от налогообложения

Правовая процедура освобождения от налогообложения тех или иных операций заключается в полном снятии с налогоплательщика определенных налоговых обязательств в отношении данных операций.

Решение об освобождении от налогообложения принимается уполномоченным лицом – сотрудником налогового органа. При этом инициатором данной процедуры должен быть налогоплательщик, который подает письменное заявление в соответствующую налоговую организацию.

В заявлении он указывает код операций, которые, по его мнению, должны быть освобождены от процедуры налогообложения. Вместе с письменным заявлением, налогоплательщик должен представить все необходимые документы, перечень которых утверждается действующими налоговыми нормами.

В эти документы входят: данные бухгалтерской отчетности за определенный временной период, выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж, выписка из журнала учета текущих расходов и доходов.

При этом представитель налогового органа имеет право запросить и иные документы, подтверждающие правомерное право налогоплательщика на освобождение от налогообложения.

Решение об отказе может быть выдано уполномоченным лицом в том случае, если налогоплательщик не представил необходимые документы, либо если выяснилось, что информация, содержащаяся в них, является недостоверной.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации (абз. 1 п. 1 ст. 149 НК РФ).

Положения вышеуказанного абзаца применяются в случаях, когда законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы п. 1 ст. 149 НК РФ, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России.

Действующий Перечень утвержден совместным Приказом МИД России и Минфина России от 08.05.2007 N 6498/40н (в ред. Приказа МИД России N 18097 и Минфина России N 103н от 15.10.2009).

В п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ содержится большой перечень операций, освобождаемых от налогообложения.

Чем отличаются эти два пункта? Только одним.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких операций, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается приостановление или отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Освобождение от уплаты налога по операциям, указанным в п. 2 ст. 149 НК РФ, является обязательным.

С 1 января 2010 г. п. 3 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 29 и 30, согласно которым не подлежит налогообложению реализация:

– коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

– работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При этом следует отметить, что применить льготу можно только при соблюдении двух условий:

во-первых, оказывать услуги должны именно те организации, которые перечислены в пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Другими словами, если коммунальные услуги жильцам оказывает напрямую какая-либо снабжающая организация, то льготу применить она не сможет;

во-вторых, данные услуги должны приобретаться перечисленными ранее компаниями непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих организаций, а также у компаний и предпринимателей, непосредственно оказывающих услуги по содержанию общего имущества и ремонту в многоквартирном доме.

В Письме Минфина России от 23.12.2009 N 03-07-15/169 разъясняется, что от обложения НДС освобождаются операции по реализации вышеуказанных работ (услуг) по содержанию, а также ремонту общего имущества в многоквартирном доме, осуществляемые управляющими организациями и ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющим организациям и ТСЖ организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), от обложения налогом на добавленную стоимость не освобождены.

Некоторые подпункты п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ с 1 января 2010 г. действуют в новой редакции (табл. 1):

Операции не облагаемые НДС: услуги, товары и доход не подлежащие налогообложению

Налог на добавленную стоимость – это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг. Рассмотрим подробнее услуги и операции, которые не подлежат налогообложению.

Какие операции подлежат налогообложению НДС в России

К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:

Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

Налогом облагаются также и безвозмездные операции.

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от формы собственности и других факторов, субъекты хозяйствования выбирают форму налогообложения, которая им подходит.

Какие операции не подлежат налогообложению НДС

От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

Как зарегистрировать ИП через интернет?

Необлагаемый доход от реализации и продажи услуг или товаров

Не подлежат обложению НДС следующие операции:

Налогами не облагается передача или продажа религиозной продукции (книг и предметов).

Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

Что еще освобождается от уплаты налога

К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

Способы проверки патента: читайте.

Законодательная база

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

  1. 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
  2. 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
  3. 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

Изучив законодательство, каждый предприниматель сможет разобраться в системе налогообложения и выяснить, при каких условиях его бизнес не будет облагаться налогом, описанным в статье.

О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

Что является объектом налогообложения акцизами для плательщика, а что не облагается

В России объектом налогообложения является: от земельного налога до НДС

Налог по УСН: налоговая ставка и расчет по упрощенной системе налогообложения

Что такое ОСН: общая система налогообложения на прибыль для ООО, ИП и НДС

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *