Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

Каждый официально трудящийся человек имеет право на ежегодный отпуск. Он полностью оплачивается за счет работодателя, поэтому гражданин за три дня до начала отдыха получает деньги в связи с выходом в отпуск.

На отпускные, как и на обычный заработок, начисляется НДФЛ и страховые взносы. При этом учитываются специальные нормы и правила, о которых должен знать бухгалтер предприятия.

Бесплатно по России

Облагаются налогом отпускные выплаты

На основании ст. 114 и 115 ТК любой человек, оформленный официально в какой-либо компании или государственном учреждении, может каждый год оформлять отпуск, длительность которого составляет 28 дней. Но по ТК предусматриваются и другие виды отпусков.

К ним относится:

Но по закону существуют некоторые виды отпускных выплат, с которых не уплачиваются взносы на социальное страхование.

По вышеуказанным отпускам выплаты представлены не отпускными, а социальным обеспечением. Поэтому с них не перечисляются средства в ПФ и иные фонды.

Правила начисления

Работники любой компании выходят в отпуск на основании специального графика, который формируется в начале года. Допускается перенос периодов по инициативе работодателя или сотрудников.

Отпускные выплаты перечисляются гражданину за три дня до начала периода отдыха. Страховые взносы нужно начислять в тот же месяц, что и отпускные, что подтверждается положениями ст. 421 и 424 НК.

Если гражданин увольняется, но у него остались неиспользованные дни отдыха, то ему назначается специальная компенсация. Ее размер зависит от среднего заработка и оставшихся дней. С этой суммы дополнительно уплачивается НДФЛ и страховые взносы. Процедура расчета осуществляется на общих основаниях.

Если работодатель по разным причинам не перечислит налогив установленные сроки, то это приводит к начислению пени, а если обнаруживаются недоимки, то во время камеральных или выездных проверок назначается штраф, который равен 20% от неуплаченного взноса.

Если бухгалтер во время расчетов допускает ошибки, то он и директор компании привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа от 5 до 10 тыс. руб.

Расчет выплаты

Стандартно граждане могут оформлять ежегодно 28 дней отдыха. Они оплачиваются на основании среднего заработка, рассчитывающегося за 12 месяцев работы в компании. С каждой выплаты работодатель обязан перечислять плату в разные государственные учреждения.

С отпускных уплачивается 13% в виде подоходного налога, причем средства перечисляются в ФНС.

Страховые взносы делятся на несколько частей:

Поэтому точный размер выплаты зависит от отпускных, которые рассчитываются индивидуально для каждого работника предприятия. Первоначально бухгалтер должен рассчитать средний заработок за 1 день работы. Полученное значение умножается на количество дней отдыха. С полученной суммы вычитается и платится налог и страховые взносы.

Когда начислять и платить взносы

Отпускные – это часть основного дохода гражданина, поэтому они обязательно включаются в базу для расчета страховых взносов, что гарантируется положениями ст. 420 НК.

Страховые выплаты рассчитываются в конце каждого месяца, для чего учитывается общий размер дохода, полученного конкретным наемным специалистом от работодателя. На основании ст. 431 НК страховые взносы перечисляются до 15 числа следующего месяца. Поэтому бухгалтеру предприятия дается 15 дней для правильного расчета и составления отчета.

При нарушении основных сроков перечисления средств, ответственность несет не только бухгалтер, но и директор компании. Общий размер штрафа зависит от не перечисленной суммы. Дополнительно назначаются индивидуальные штрафы для виновников.

Заключение

Отпускные выплаты назначаются всем работникам перед началом периода отдыха. Их размер зависит от среднего заработка специалиста, а также они считаются частью основного дохода человека. Поэтому с них берется НДФЛ и страховые взносы, хотя существуют некоторые исключения, закрепленные в законодательстве.

Деньги перечисляются до 15 числа следующего месяца, а также точный размер платы фиксируется в ежемесячных отчетах компании. Нарушение сроков или ошибки в расчетах являются основанием для привлечения работодателя к ответственности.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2020 – 2021)?

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и приступайте к изучению материала бесплатно.

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных».

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Порядок начисления страховых взносов с отпускных выплат

С каждой зарплаты гражданина работодатель отчисляет обязательные платежи на страхование. При этом расчет выплат производится на основании размера заработка, но денежные средства для них берутся из активов организации. Помимо зарплаты, отчисления делаются и с других выплат, в частности, с отпускных.

  1. Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат
  2. Виды отпусков, не облагаемые страховыми взносами
  3. Сроки уплаты взносов
  4. Облагается ли взносом компенсация за неиспользованный отпуск

Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат

Период ежегодного отпуска работника (стандартный — 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Виды отпусков, не облагаемые страховыми взносами

Отпускные не облагаются страховыми взносами в таких случаях:

Согласно положениям ст. 422 НК, начисления за описанные периоды классифицируются как выплаты по социальному обеспечению. По законодательству РФ, в этом случае взносы с отпускных не уплачиваются.

Читайте также:  Разрешен ли обгон по обочине

Сроки уплаты взносов

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

  1. В Пенсионный фонд: 30 000 * 22% = 6 тыс. 600 руб.
  2. В счет ОМС: 30 000 * 5,1% = 1 тыс. 530 руб.
  3. В фонд страхования по беременности и рождению ребенка: 30 000 * 2,9% = 870 руб.
  4. В ФСС: 30 000 * 0,2% = 60 руб.

Итоговая сумма составит: 6 600 + 1 530 + 870 + 60 = 9 тыс. 60 руб.

ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок.

Облагается ли взносом компенсация за неиспользованный отпуск

В некоторых ситуациях вместо положенного отдыха гражданам начисляется компенсационная выплата, равная сумме рассчитанных отпускных. Это происходит при замене дополнительных дней отдыха на денежные средства по желанию работника, при увольнении, а также при прекращении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия.

Согласно действующему законодательству, увольнительные начисления не подлежат обложению страховыми платежами. Однако согласно положениям закона № 212-ФЗ и ст. 422 НК РФ, с компенсаций за неиспользованный отпуск эти взносы должны перечисляться.

Кроме того, для сумм, начисленных в качестве компенсации за неиспользованный отдых, когда речь идет о вредных условиях труда, существуют особые тарифы взносов. Они регламентируются письмом Министерства труда №17-3/В-210.

Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.

Начисление и уплата страховых взносов с отпускных

Облагаются ли отпускные страховыми взносами — да, деньги за ежегодный оплачиваемый отдых относятся к доходам сотрудника. С них взимаются сборы в общем порядке. Но не всегда, из этого правила есть ряд исключений.

Надо ли платить взносы с отпускных

Памятка и для работодателя, и для работника: с отпускных платятся страховые взносы, как и с любого другого дохода служащего. Сотрудники уходят в ежегодный оплачиваемый отпуск и получают денежную компенсацию (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ). Работодатели начисляют с выплат НДФЛ и страхвзносы и перечисляют исчисленную сумму в фонды.

Кроме оплачиваемого ежегодного, в ТК РФ указаны и другие отпуска, по которым обязательна уплата страховых взносов при выплате отпускных работодателем. Вот они:

В законодательных нормативах строго указано, нужно ли удержать из отпускных взносы в Пенсионный фонд, — да: компенсация сотруднику за отпуск учитывается в составе его доходов (ч. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998). Такая же позиция изложена и в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Если категория отпуска не закреплена в Трудовом кодексе, но используется работодателем, с него следует перечислять страхвзносы в установленном порядке. К примеру, Минфин разъясняет, облагается ли дополнительный отпуск страховыми взносами, в письме № 03-15-06/16239 от 21.03.2017: дополнительный отдых до родов тоже облагается страхвзносами.

Когда страховые взносы не начисляют

Но есть ряд исключений, когда деньги не удерживают и не перечисляют в фонды:

  1. Допотпуск для лиц, подвергшихся радиации при аварии в Чернобыле (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011).
  2. Отдых, связанный с санаторно-курортным лечением для работников с профзаболеваниями, производственными травмами (п. 1 ст. 8 125-ФЗ).

Компенсация такого отдыха относится к обеспечению по социальному страхованию: страхвзносы на эти деньги не начисляют (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20 125-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Во всех остальных случаях на отпускные начисляются страховые взносы и уплачиваются в территориальные фонды и ИФНС.

Каковы сроки уплаты

В НК РФ указано, когда перечислять страховые взносы с отпускных в 2021 году, — вместе с расчетной базой страхвзносов по основной зарплате сотрудника (п. 1 ст. 420 НК РФ).

По правилам Налогового кодекса РФ, страхвзносы исчисляют и уплачивают со всех доходов работника по итогам рабочего месяца. Перечисляйте страховые взносы с отпускных вместе со страховыми с зарплаты — до 15 числа месяца, который следует за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Компенсация оплачиваемого отдыха — это средний заработок, который сохраняют за сотрудником в период его отсутствия на работе (ст. 114 Трудового кодекса).Деньги необходимо перечислить максимум за 3 дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Разберем, как правильно уплатить взносы, если отпускные за декабрь выплачены в ноябре (аналогично и для других месяцев). Допустим, сотрудник уходит в отпуск 1 декабря. Компенсацию необходимо начислить не позднее 3 дней до этой даты, то есть в ноябре — до 30.11.

День начисления совпадает с днем отражения выплаты сотруднику: это же касается и отпускных (письмо Минфина № 03-15-06/38515 от 20.06.2017). Датой осуществления выплаты является дата начисления компенсации в пользу служащего (п. 1 ст. 424 НК РФ). Для исчисления страхвзносов дата выплаты совпадает с датой начисления в бухучете компенсации работнику. Перечисляют сбор с ежегодного оплачиваемого отдыха вместе с остальными страхвзносами по организации.

Куда перечисляют деньги

В 2017 году соцвыплаты разделили: отчисления с отпускных в фонды в 2021 году производятся только по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям. Эту часть соцвзносов перечисляют в ФСС до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Остальные выплаты страхователи отправляют в ИФНС. В налоговую уплачивают страхвзносы на:

Особенности начисления страховых взносов и НДФЛ с отпускных

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Что такое отпускные?

Любой официально трудоустроенный человек знает, что такое отпускные.

Справка. Отпускные — это денежные средства, которые рассчитаны по среднему заработку и выплачиваются сотруднику за период отпуска.

В это время работник отсутствует на своем рабочем месте для восстановления работоспособности с сохранением своей должности в дальнейшем.


В трудовом законодательстве РФ в ст. 115 указано, что ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Однако существуют некоторые категории граждан, основной отпуск которых может превышать данный показатель.

Так, например, несовершеннолетние могут отдыхать 31 календарный день, работающие инвалиды – 30, педагогам положено 42-56 дней отпуска в году.

Помимо ежегодного в законе прописан дополнительный ежегодный отпуск, который положен гражданам, работающим на опасном либо вредном производстве, работникам Крайнего Севера, специалистам, у которых ненормированное рабочее время, а также он положен спортсменам.

Внимание! Количество дней отпуска также может быть прописано в коллективном договоре либо в трудовом соглашении.

Его длительность не должно быть меньше, чем указано в трудовом кодексе.

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных».

Расчет выплаты

Стандартно граждане могут оформлять ежегодно 28 дней отдыха. Они оплачиваются на основании среднего заработка, рассчитывающегося за 12 месяцев работы в компании. С каждой выплаты работодатель обязан перечислять плату в разные государственные учреждения.

Читайте также:  Стоит ли оформлять ипотечный кредит

С отпускных уплачивается 13% в виде подоходного налога, причем средства перечисляются в ФНС.

Страховые взносы делятся на несколько частей:

Поэтому точный размер выплаты зависит от отпускных, которые рассчитываются индивидуально для каждого работника предприятия. Первоначально бухгалтер должен рассчитать средний заработок за 1 день работы. Полученное значение умножается на количество дней отдыха. С полученной суммы вычитается и платится налог и страховые взносы.

Справка! Правильные расчеты отражаются в специальных отчетах, передающихся ежемесячно в разные государственные фонды.

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Облагаются или нет?

Ст.20.2 Закона 125-ФЗ содержит список тех доходов физлиц, с которых не нужно отчислять страховые взносы. В указанном перечне отсутствуют отпускные.

Это означает, что начисленная сумма отпускных облагается страховыми взносами. Общая ставка для отчислений – 30% уплачиваются в ФНС + 0.2% в ФСС.

Данные начисления не уменьшают сумму отпускных к выдаче работнику, расходы полностью ложатся на организацию.

Данное правило справедливо также в отношении компенсации, выплачиваемой за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отдыха.

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Сроки уплаты взносов

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

  1. В Пенсионный фонд: 30 000 * 22% = 6 тыс. 600 руб.
  2. В счет ОМС: 30 000 * 5,1% = 1 тыс. 530 руб.
  3. В фонд страхования по беременности и рождению ребенка: 30 000 * 2,9% = 870 руб.
  4. В ФСС: 30 000 * 0,2% = 60 руб.

Итоговая сумма составит: 6 600 + 1 530 + 870 + 60 = 9 тыс. 60 руб.

ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок.

Начисляются ли?

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, применяемой на предприятии, на всю сумму отпускных начисляются страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование (ст. 420 НК РФ).

Кроме этого, на выданную сумму рассчитываются отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Налоговый кодекс обозначает необходимость обложения любого вида отдыха сотрудника, за исключением отпуска по беременности и родам, и отдыха, сопровождающегося лечением в санаторно-курортных учреждениях. Оплата по данным обстоятельствам осуществляется из средств ФСС, взносы не начисляются.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

При увольнении сотрудника бухгалтерия организации обязана за неиспользованные дни отпуска назначить компенсацию в виде денежной суммы либо отправить его в отпуск с последующим увольнением, согласно статье 127 ТК РФ, уплатив все необходимые взносы и налоги.

Расчет компенсационной суммы за не отгулянный отпуск производится аналогично расчету отпускных. За его основу берутся неиспользованные дни отпуска и средняя з/п увольняющегося сотрудника. Компенсация является доходом физлица, поэтому подлежит обложению налогами. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется работодателем.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Какими налогами облагается отпуск

Приведем пример: Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2019 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей.

Во всех остальных случаях работодатель должен после ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения. Рекомендуем также прочитать: ? Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

Общие положения

На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.

Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.

Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.

Какими налогами облагаются отпускные в 2020 году

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2020 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:
Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

НДФЛ: как взимается и в каком размере?

В налоговом кодексе говорится, что со всех видов доходов, которые выплачиваются организацией сотруднику, должен быть уплачен подоходный налог.


Отпускные также относятся к доходу, то они тоже облагаются НДФЛ. В НК РФ прописана единая фиксированная ставка подоходного налога для всех резидентов России – 13% от начисленного дохода, для нерезидентов – 30%.

Напомним, что нерезидентами считаются плательщики налогов, которые законно и безвыездно работают на территории РФ менее 183 суток в году.

Уплатой в бюджет НДФЛ и обязательных взносов на предприятии занимается работодатель как налоговый агент. Ранее возникали сложности в определении даты оплаты налога, поскольку до 2020 годав налоговом кодексе конкретно не было указано сроков произведения данного платежа.

По версии ФНС и Минфина, налоги с дней оплачиваемого отдыха следовало платить в последний день месяца, в котором было произведено их начисление; а по другому мнению – оплата должна была быть произведена в день выплаты суммы работнику либо на следующий день после перечисления ему средств на банковский счет.

Однако, в последней редакции НК РФ (п. 6 ст. 226) появилось четкое разъяснение, когда именно должен быть перечислен подоходный с сумм отпуска.

Важно! Операция по уплате налогов должна быть произведена в последний день месяца, в котором отпускные были перечислены работнику.

Такая позиция аргументировалась тем, что, согласно Трудовому кодексу, отпускные относятся к заработной плате и перечисление налогов должно производиться таким же образом.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.

Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Читайте также:  Юридические услуги ИП

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

Необходимо помнить, что согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Страховые взносы с отпускных в 2021 году

Отпускам посвящена глава 19 Трудового кодекса РФ, статья 114 которой гарантирует работникам предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и среднего заработка. Таким образом, отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, поскольку оплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, кроме предусмотренных трудовым законодательством, работникам могут предоставляться и иные виды отпусков. Обязан ли в этом случае работодатель облагать взносами такие отпускные? Какие изменения в законодательстве в 2021 году повлияли на расчет отпускных? Каковы условия и сроки оплаты страховых взносов с отпускных? Ответы на эти вопросы приведены в нашей статье.

Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск – п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.

Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.

Обратите внимание, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику, в том числе в течение пяти лет до достижения им пенсионного возраста, взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм облагается. Дело в том, что данные выплаты:

Страховые взносы с сумм отпускных выплат начисляются в обычном порядке (п. 2 ст. 425 НК РФ):

Кроме того, отпускные облагаются и страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании.

Страховые взносы на отпускные следует начислять на всю сумму одновременно с заработной платой.

Во-первых, при расчете страховых взносов в 2021 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:

Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:

Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.

Взносы на травматизм с любой суммы выплат также начисляются по общеустановленным ставкам.

Согласно пункту 9 положения о среднем заработке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, для расчета отпускных необходимо средний дневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.

Средний дневной заработок определяется путем деления базы для отпускных за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска) на количество отработанных дней за расчетный период.

Поскольку в базу для расчета отпускных входит зарплата за отработанные дни, условия для применения пониженных взносов распространяются и на отпускные выплаты.

Согласно статье 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ плательщики — субъекты малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу каждого физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов по совокупной ставке 15 процентов (на ОПС – 10 процентов как в пределах базы, так и свыше нее, на ОСС – 0 процентов, на ОМС – 5 процентов) — пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.01.2021 № 03-15-06/4313, от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, 03-15-06/82436).

К субъектам МСП относятся средние, малые и микропредприятия.

Критерии субъектов МСП приведены в таблице.

Страховые взносы с отпускных 2019

В соответствии с трудовым законодательством каждый работник может рассчитывать на ежегодный отпуск, который является объектом обложения страховыми взносами. На отпускные выплаты следует начислять страховые взносы согласно определенным ставкам.

Законодательство о страховых взносах с отпускных

Согласно ст. 420 НК РФ, отпускные нужно облагать взносами на страхование, поскольку такие выплаты непосредственно связаны с профессиональной деятельностью работников. Кроме того, такие выплаты не включены в список исключений, содержащийся в ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы должны начислять на любые виды отпусков: не только на ежегодные, но и дополнительные, а также на те, которые установлены сотрудникам в соответствии с локальной нормативной документацией компании.

Если сотрудник увольняется, и ему положена компенсация за неиспользованный отпуск, то на нее также нужно начислять страховые взносы, поскольку она относится к отношениям в рамках трудового договора.

Однако существуют отпуска, которые в соответствии с законодательством РФ не являются объектами обложения страхвзносами. К ним относятся:

Как рассчитывать взносы по страхованию с отпускных?

Страховые взносы с отпускных выплат исчисляются в обычном порядке, как и при начислении на заработную плату. В стандартных условиях общая величина страховых взносов составляет 30,2%, в том числе:

В зависимости от деятельности компании тарифы, к примеру, по страхованию от несчастных случаев, могут меняться, а потому нужно тщательно следить за правилами расчета для конкретной организации.

Когда уплачивать страховые взносы с отпускных

Страховые взносы с отпускных уплачиваются отдельно по каждому направлению страхового обеспечения в соответствии с КБК, установленными законодательством. При этом взносы на ОПС, ОМС и ФСС перечисляются в налоговую инспекцию, а взносы на страхование от несчастных случаев — в ФСС.

Актуальные в 2019 году КБК по налогам и взносам с зарплаты представлены здесь.

Начислить страховые взносы с отпускных нужно по итогам месяца, в котором было непосредственное начисление самих отпускных. Это правило действует даже в случае, если отпускные были выплачены в другом месяце.

Перечислить страховые взносы с отпускных нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если последний день (15-ое число) выпадает на выходной, срок перечисления сдвигается на следующий первый рабочий день. Если организация не заплатит вовремя страховые взносы, в том числе и с отпускных, к ней применяются штрафные санкции.

К примеру, согласно ст. 122 НК РФ за неумышленную неуплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки. Если будет доказан факт умышленной неуплаты страховых взносов, штраф согласно этой статье кодекса будет составлять 40% от суммы недоимки.

О том, как заполнить платежные поручения на уплату взносов с зарплаты, читайте в статьях:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *