Отчет о движении денежных средств

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

Кто обязан составлять отчет

Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Структура и содержание отчета

Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

  1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • ИНН,
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
  3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
  4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

  1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
  2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
  3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
  4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

Итоговые показатели

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.

Порядок составления Отчета о движении денежных средств (форма 4)

Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.

Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»

Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).

Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).

Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.

Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.

Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Наименование операцииКорреспондирующий счет учетаСумма (руб.)
Остаток ден. средств в кассеДт 506 000
Остаток ден. средств на расчетном счетеДт 51170 000
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС)Кт 62885 000 (в т.ч. НДС 135 000)
Поступление авансовых платежей от покупателейДт 6259 000 (в т.ч. НДС 9 000)
Оплата поставщикам за материалы и сырьеДт 6082 600 (в т.ч. НДС 12 600)
Перечислена заработная плата сотрудникамДт 70400 000
Перечислен НДФЛДт 68.0152 000
Перечислены страховые взносыДт 69117 200
Перечислены налоги и сборыДт 6855 000
Перечислена сумма налога на прибыльДт 68.0480 000
Поступление денежных средств от реализации ОСДт 62953 000 (в т.ч. НДС 153 000)
Перечислены денежные средства на приобретение НМАДт 60354 000 (в т.ч. НДС 54 000)
Организация предоставила заем другой организацииДт 58250 000
Организация получила кредит в банкеКт 661 000 000
Организация вернула часть кредитаДт 66450 000

Значение показателей строк примет следующий вид:

Образец заполненного Отчета о движении денежных средств

Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать здесь

Заполняем отчет (ф. 0503723) с учетом рекомендаций Минфина

Автор: Гришакова О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723) составляется и представляется бюджетными и автономными учреждениями в составе отчетности на 1 июля и 1 января. При заполнении данной формы необходимо руководствоваться Инструкцией № 33н и СГС «Отчет о движении денежных средств». В консультации напомним основные правила ее составления с учетом методических рекомендаций по применению указанного стандарта, доведенных в Письме Минфина РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62483.

В отчете (ф. 0503723) отражается информация о поступлении и выбытии денежных средств в рублях и иностранной валюте, эквивалентов денежных средств, а также об изменении остатков денежных средств по всем видам деятельности.

Для справки: под эквивалентами денежных средств понимаются вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости. В частности, к ним относятся денежные средства, размещенные на депозитных счетах по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока на период, не превышающий трех месяцев.

К поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов не относятся:

операции по управлению остатками денежных средств, включая платежи и поступления денежных средств, связанные с вложением их в эквиваленты денежных средств, погашением эквивалентов денежных средств и обменом одних эквивалентов денежных средств на другие эквиваленты денежных средств (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);

валютно-обменные операции (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);

операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет;

операции с денежными обеспечениями;

операции со средствами во временном распоряжении;

операции по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями или между обособленными подразделениями одного субъекта отчетности;

иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или эквивалентов денежных средств, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета на другой счет того же субъекта отчетности.

Данные операции в отчете (ф. 0503723) обособляются от денежных потоков по поступлениям и выплатам и отражаются в разд. 3 «Изменение остатков средств».

Общие требования к составлению отчета

Отчет (ф. 0503723) содержит следующие разделы:

3 «Изменение остатков средств»;

4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Показатели отчета заполняются в разрезе кодов КОСГУ на основании данных из бухгалтерского учета по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (операции по данному счету могут быть только у автономных учреждений);

0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

0 201 34 000 «Касса»;

0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В отчете (ф. 0503723) подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

Бюджетное учреждение спорта в текущем году заключило договоры с физическими лицами на посещение тренажерного зала и бассейна (годовые абонементы) на сумму 1 200 000 руб. Договорами предусмотрены следующие условия:

возможность расторжения договора по заявлению потребителя услуг;

возврат денежных средств при досрочном расторжении договора в размере доли, приходящейся на неистекший срок действия договора.

В период пандемии некоторые договоры по заявлению потребителей были расторгнуты, часть авансовых платежей в сумме неоказанных услуг (350 000 руб.) была возвращена в текущем финансовом году учреждением физическим лицам.

В разделе 1 «Поступления» отчета (ф. 0503723) по подстатье 131 КОСГУ будет отражена сумма 850 000 руб. (1 200 000 – 350 000).

Особенности заполнения разделов 1 и 2

Согласно СГС «Отчет о движении денежных средств» денежные потоки в разд. 1, 2 отчета (ф. 0503723) детализируются исходя из их экономической сущности следующим образом:

поступления (выбытия) по текущим операциям – к ним относятся операции, которые связаны с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций и которые не классифицируются как инвестиционные или финансовые (группировочные коды 100, 200 КОСГУ);

поступления (выбытия) по инвестиционным операциям – приобретение (создание) и реализация основных средств и нематериальных активов, приобретение и реализация непроизведенных активов, финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств, предоставление заимствований и их погашение (группировочные коды 400, 600, 300, 500 КОСГУ, а также расходы по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ, увеличивающие стоимость объектов основных средств);

поступления (выбытия) от финансовых операций – операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности (группировочные коды 700, 800 КОСГУ).

При классификации денежных потоков следует учитывать профессиональное суждение исходя из экономического содержания операций, вызывающих денежные потоки.

Если одна и та же хозяйственная операция включает в себя денежные потоки, которые относятся к разным видам потоков, то в отчете (ф. 0503723) такие потоки показываются раздельно. Например, уплата единого платежа по договору займа включает:

уплату процентов – эту сумму следует отражать в составе текущих операций (подстатья 231 или 232 КОСГУ);

уплату основного долга – в составе финансовых операций (подстатья 810 или 820 КОСГУ).

Если денежные потоки исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями СГС «Отчет о движении денежных средств», они классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

От денежных потоков по текущим, инвестиционным и финансовым операциям обособляются операции по управлению остатками денежных средств, к которым относятся операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств.

Учреждение спорта в рамках субсидии на осуществление капитальных вложений производит расходы по договору на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного сооружения по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ в сумме 500 000 руб. Договор заключен с коммерческой организацией.

Расходы на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного учреждения относятся на увеличение стоимости данного объекта.

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены капитальные вложения в объект основных средств (спортивное сооружение)

Отражена оплата по договору на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного сооружения

6 201 11 610
Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ)

Поскольку расходы по договору (по подстатье 228 КОСГУ) относятся на увеличение стоимости спортивного сооружения, они будут отражены в отчете (ф. 0503723) в разд. 2 «Выбытия» в подразделе «Инвестиционные операции», а не в подразделе «Текущие операции».

Автономное учреждение спорта заключило договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и открыло депозитный счет в банке на сумму 600 000 руб. Условиями договора преду­смотрено ежемесячное начисление процентов на сумму вклада в размере 3,6% годовых.

Средства, размещенные на депозитном счете с условием выдачи вклада по первому требованию, признаются эквивалентами денежных средств и учитываются на счете 2 201 22 000.

В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены денежные средства с лицевого счета на депозитный счет (на основании договора банковского вклада)

2 201 22 510
Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ)

2 201 11 610
Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ)

Начислены проценты по вкладу (ежемесячно на основании договора банковского вклада) 600 000 руб. х (3,6% / 12 мес.)

2 201 22 510
Забалансовый счет 17 (подстатья 124 КОСГУ)

В отчете (ф. 0503723) необходимо отделять денежные потоки, генерирующие поступления и выбытия денежных средств и их эквивалентов, от иных денежных потоков.

Так, заключение договора банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и перечисление денежных средств с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, на депозитный счет в коммерческом банке не приводят к поступлению или выбытию денежных средств и отражаются в разделе 3 «Изменение остатков средств». При этом начисленные проценты по вкладу генерируют денежные потоки по поступлению средств, они отражаются в составе текущих операций в разделе 1 «Поступления».

Порядок заполнения разделов 3 и 4

В разделе 3 отчета (ф. 0503723) отражаются увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также операции, не относящиеся к поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов (приведены выше), в следующем порядке:

Графы 4, 5 разд. 3

Показатели изменений остатков средств

Порядок заполнения

Показатель изменения остатков без учета операций, не относящихся к поступлениям и выплатам, а также движения денежных средств при управлении остатками

Разность показателя строки 5000 и суммы строк 4100, 4600

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

Итоговый показатель операций с денежными средствами, не относящихся к поступлениям и выбытиям

Сумма строк 4200, 4300, 4400, 4500

Итоговый показатель изменений остатков, связанных с возвратом дебиторской задолженности прошлых лет

Сумма строк 4210, 4220

Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных выбытий.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель изменений по операциям с денежным обеспечением

Сумма строк 4310, 4320

Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма перечисленных денежных обеспечений

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель операций со средствами во временном распоряжении

Сумма строк 4410, 4420

Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель по расчетам с филиалами и обособленными подразделениями

Сумма строк 4510, 4520

Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Изменение остатков при управлении остатками

Итоговый показатель изменения остатков при управлении остатками

Сумма строк 4610 – 4640

Поступление денежных средств на депозитные счета

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Выбытие денежных средств с депозитных счетов

Данные по подстатье 610 КОСГУ в части указанных выбытий.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Поступление денежных средств при управлении остатками

Показатель отражается с учетом показателей по поступлениям денежных средств, отраженных на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) (по статье 510 КОСГУ).
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Выбытие денежных средств при управлении остатками

Данный показатель формируется с учетом показателей по выбытиям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) (по статье 610 КОСГУ).
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Изменение остатков средств, всего

Итоговый показатель изменений остатков средств

Сумма строк 5010, 5020, 5030

Показатель изменений за счет увеличения денежных средств

Сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций (статья 510 КОСГУ).
Данный показатель формируется:
– с учетом показателей по поступлениям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности);
– без учета оборотов по счету 0 201 22 000. Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Показатель изменений за счет уменьшения денежных средств

Сумма показателей по строкам 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций (статья 610 КОСГУ).
Данный показатель формируется:
– с учетом показателей по выбытиям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности);
– без учета оборотов по счету 0 201 22 000.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница)

Данные по подстатье 171 КОСГУ. Положительная курсовая разница отражается со знаком плюс, отрицательная курсовая разница – со знаком минус

Автономное учреждение спорта в прошлом году заключило контракт на поставку спортивного оборудования. С лицевого счета, открытого в ОФК, был перечислен аванс в размере 30% на счет поставщика в сумме 300 000 руб. Поставщик не выполнил условия контракта и в текущем году возвратил ранее полученный аванс в полном объеме.

В отчете (ф. 0503723) за прошлый год оплата аванса отражена в разд. 2 «Выбытия» (по статье 310 КОСГУ) как денежные потоки по выбытию в рамках инвестиционных операций.

В отчете (ф. 0503723) за текущий год возврат аванса следует отразить в разд. 3 «Изменение остатков средств» как возврат дебиторской задолженности прошлых лет.

В разделе 4 отчета (ф. 0503723) отражается информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации (по строкам 2200, 3200 разд. 2).

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении показателей отчета (ф. 0503723) раскрытию подлежит следующая информация (п. 19 СГС «Отчет о движении денежных средств»):

1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, для классификации денежных потоков, не указанные в СГС «Отчет о движении денежных средств», для осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте и другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете;

2) состав денежных средств и их эквивалентов;

3) обоснование выявленных отклонений:

при сверке сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете (ф. 0503723), со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

при сверке суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете (ф. 0503723), и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), – по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа.

Отчет о движении денежных средств с примерами заполнения

51 664 просмотров

Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.

С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.

Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.

Применение и значение ОДДС

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

Рисунок 1. Источники ОДДС.

Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства

В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

Рисунок 2. Содержание ОДДС.

Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

Выручка от продажи продукциисумма А вкл. НДС
Авансовые платежисумма B вкл. НДС

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

Расходы за сырье и материалы/4121сумма D вкл. НДС*
Расходы на персонал + НДФЛ/4122сумма E
Налог на прибыль/4124сумма F
Страховые взносы/4125сумма G
Другие налоги и сборы/4126сумма H
НДС отдельно/4119**
Иные выплаты сотрудникам/4129сумма J

*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.

4110Поступления – суммарносумма А + B + НДС
выручка + аванс + НДС
4120Платежи – суммарносумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J
4100Сальдо денежных потоков от текущих операций4110 –4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Отражаем результаты от инвестиций

4211Сумма продаж внеоборотных активовКомпания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт
4212Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия)Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица
4210Поступления-сумма4211 + 4212
4221Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов
4223Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицамКомпания предоставляла займы
4220Платежи – суммарно4221+4223
4200Сальдо ДП от операций по инвестированию4210 – 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Отразим результаты финопераций периода

4311Получение кредитов и займовКомпания привлекала внешние заимствования
4323Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовКомпания брала и гасила займы в кредитной организации.
4310Поступления – суммарно
4320Платежи – суммарно
4300Сальдо ДП от финопераций4310 – 4320

В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.

4400Сальдо ДП за отчетный период4100 + 4200 + 4300

Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Название показателяКодЗа год
ХХХХ
За год ZZZZ
(предыдущий)
Денежные потоки от текущих операций4110
Поступления все/в т.ч.#
От продаж4111#
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр.4112
От перепродажи финвложений4113
Пр. поступления4119#
Платежи все/в т.ч.4120#( )
Поставщикам/подрядчикам4121#( )
Зарплата4122#( )
% по долговым обязательствам4123#( )
Налог на прибыль4124#( )
Взносы в государственные внебюджетные фонды4125#
Иные налоги и сборы4126#
Прочие платежи4129#( )
Сальдо ДП от текущих операций4100#
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления все/в т.ч.4210#
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений)4211#
Продажа акций др. организаций (долей участия)4212#
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам)4213
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях4214
Пр. поступления4219
Платежи все/в т.ч.4220#( )
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов4221#( )
Покупка акций других организаций (долей участия)4222(-)( )
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам4223#( )
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(-)( )
Пр. платежи4219(-)( )
Сальдо ДП от инвестиционных операций4200#
Денежные потоки от финопераций
Поступления все/в т.ч.4310#
Получение кредитов и займов4311#
Денежные вклады собственников (участников)4312
Выпуск акций, увеличение долей участия4313
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314
Пр. поступления4319
Денежные потоки от финансовых операций
Платежи все/в т.ч.4320#( )
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников4321(-)( )
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(-)( )
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323#( )
Пр. платежи4329(-)( )
Сальдо ДП от финансовых операций4300#
Сальдо ДП за отчетный период4400#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода4450#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода4500#
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте4490

Пример реализации ОДДС в WA:Финансист

Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:

Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.

Варианты источников могут быть следующие:

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

Выводы

Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.

Порядок составления отчета о движении денежных средств: инструкция к применению

Вопросы, рассмотренные в материале:

В отчете о движении денежных средств показывают перемещение финансов компании, происходящее в результате деятельности, направленной на инвестирование и другие финансовые вложения. Данная форма входит в перечень ежегодных обязательных бухгалтерских отчетов организации. Этот документ не относится к категории промежуточной отчетности. Отчет о движении денежных средств (ОДДС) сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме малых предприятий. Документ показывает все операции по приходу и расходу наличных и безналичных денежных средств, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода. В нашей статье мы подробно рассмотрим порядок составления отчета о движении денежных средств.

Зачем нужен отчет о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» – одна из главных форм бухгалтерской финансовой отчетности. В нем отображаются данные о деньгах, пришедших в компанию и выбывших из нее. Он является дополнением к следующим отчетам: балансовому и отчету о прибылях-убытках.

В балансовом отчете показывается материальное состояние компании в конце учетного периода (то есть, в какой-то конкретный момент). В то время как отчет о движении денежных масс показывает перемены, которые произошли с одним из составляющих материального отчета (с деньгами) в период между двумя балансовыми отчетами.

В отчете о прибылях-убытках отражаются результаты за определенный период ключевой деятельности компании. Речь идет о проявлении активности в направлении, которое является основным фактором прихода и расхода денежных масс. В этом случае отчет о движении финансов является основной базой, позволяющей оценить предприятие по следующим направлениям: привлекательность для инвесторов, эффективность оборота финансовых поступлений, эквивалентность.

Помимо этого данные отчета о движении денежных средств можно использовать для оценивания финансовой гибкости предприятия, суть которой в способности компании генерировать крупные суммы для своевременного реагирования на непредусмотренные потребности и возможности. Если у предприятия есть информация о движении финансов за предыдущие периоды, то это дает возможность оценить его финансовую гибкость.

Например, когда оценивается способность предприятия справиться с временными трудностями, связанными с кратковременным снижением спроса на продукцию, понадобятся данные о движении денежных средств за предыдущие периоды. Крупные финансовые потоки дают больше шансов справиться с ситуацией (чем выше потоки, тем больше шансов).

Отчету о движении денежных средств придают серьезное значение многие кредиторы и инвесторы, так как именно по нему оценивают качество прибыли компании. Для того чтобы учесть и отразить все доходы, используя метод начисления, бухгалтеру необходимо осуществить множество проводок: начисление и отражение средств будущего отчетного периода, их распределение и оценка. Применение подхода, когда допускаются корректировки, лишают отчет объективности, которую хотят увидеть некоторые пользователи финансовой отчетности. Им необходимы не только данные о чистой прибыли (движение материальных средств, связанных с основной деятельностью компании), но и объективная оценка эффективности. Такие пользователи уверены: чем выше эффективность, тем «качественнее» доход.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

2 метода составления отчета о движении денежных средств организации

Порядок составления отчета о перемещении финансов регламентирован МСФО 7. Руководствуясь документом, для составления отчета предприятие может применить 2 метода: прямой и косвенный.

  1. Суть прямого метода в информировании о главных источниках массовых поступлений и выплат.
  2. Суть косвенного метода в формировании чистой прибыли путем использования данных о неденежных операциях, по бывшим/будущим начислениям отложенных/начисленных сумм, которые являются результатом операционной деятельности. Чистая прибыль корректируется под влиянием статей прихода/расхода, образованных в результате инвестирования или какой-либо иной финансовой деятельности.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств косвенным методом в соответствии с МСФО 7 рассчитывается путем корректирования сумм дохода/убытка, на которых отражаются:

Практика показывает, что отчет о движении финансов чаще составляется с использованием косвенного метода. Это объясняется тем, что он основан на сравнении произошедших в бухгалтерском балансе в определенный отчетный период изменений, раскрывающих материально-финансовое состояние предприятия. Кроме этого анализа, косвенный метод подразумевает работу с данными о движении и амортизации основных средств и с другими показателями, которые нельзя увидеть в обычном бухгалтерском балансе.

В России применение прямого метода утверждено нормативными актами, регулирующими порядок составления и ведения бухгалтерской отчетности. Данный метод основывается на выявлении притока и оттока денежных средств. Приток представляет собой средства, полученные в результате реализации товаров или услуг, а отток средств происходит вследствие оплаты услуг поставщиков или возврата полученных займов (кредитов).

В результате использования прямого метода для составления отчета о движении финансов можно получить данные, которые не определяются при помощи косвенного метода. Главным преимуществом прямого метода является более простая форма отчета, которая наглядно демонстрирует способность компании генерировать денежный поток и проводить платежи по различным текущим обязательствам. Данный методологический инструмент хорошо подходит для принятия эффективных управленческих решений, с его помощью наиболее удобно высчитывать будущие денежные потоки. Поэтому МСФО 7 рекомендует использовать именно прямой метод для отображения финансовых потоков по операционной деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств прямым методом

Обычно анализ отчета о движении финансов при использовании прямого метода происходит в следующем порядке:

1. Проводится структурный анализ притока и оттока денежных средств в динамике по различным направлениям финансовых потоков. Находится удельный вес и абсолютные отклонения денежной массы по определенным видам деятельности. Обычно в результате анализа получается, что главные поступления и расходы связаны с основной деятельностью организации. Поступления от текущей деятельности могут распределяться следующим образом: доход от реализации товаров/услуг и другие поступления.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в кратком виде предусматривает следующие статьи расходов, связанных с основной деятельностью:

В результате проведения анализа появляется возможность сделать определенные выводы относительно динамики денежных потоков по основной деятельности. Например, снижение динамики говорит о том, что компания теряет позиции на рынке из-за неблагоприятного влияния внешних факторов или действует в соответствии с планом снижения деловой активности. Негативным показателем считается увеличение доли поступления денежных средств за счет получения новых кредитов, так как это, как правило, свидетельствует о нехватке внутренних средств. Каждый новый кредит ослабляет финансовую независимость организации.

2. Проводится анализ динамики чистого движения денежных средств по определенным видам деятельности. В результате реализации данного этапа становится ясно, какие виды деятельности в состоянии покрыть расходы компании. Например, возможно ли оплатить услуги поставщиков, покрыть производственные затраты, выплатить заработную плату и осуществить другие платежи, если использовать средства, поступающие только от реализации товара. Отрицательный результат обычно говорит о серьезных финансовых проблемах и отсутствии необходимого денежного минимума.

3. Рассчитываются коэффициенты аналитики, которые выражаются в разнообразных соотношениях в различных сочетаниях показателей отчета о движении финансов. Например, остаток средств на начало отчетного периода, суммы доходов и расходов, чистые денежные средства, оплаченные проценты, средний показатель собственного капитала за год и другие. Уровни коэффициентов свидетельствуют о достаточности операционных и других финансовых потоков для обслуживания и вложения в операционную и инвестиционную деятельность.

Порядок составления отчета о движении денежных средств более подробно

Данный отчет необходимо составлять трижды: 2 раза по остаткам (на начало и конец отчетного периода) и 1 раз в течение отчетного периода (во время поступления или расходования средств). Данные о движении финансов за предшествующий период просто дублируются из отчетов того периода.

Документами, регламентирующими порядок составления отчета о движении денежных средств, являются:

Во время работы необходимо соблюдать определенную последовательность, начав заполнение бланка с оформления шапки. Алгоритм действий следующий:

  1. Вносим данные о предприятии: наименование, ИНН и вид деятельности (указывается согласно учредительным документам).
  2. Делим все денежные потоки по категориям: текущие, инвестиционные и финансовые (в свою очередь, каждая из них делится на поступления и расходы).
  3. Заполняем 3 и 4 графы (они предшествуют каждой финансовой операции). В графу 3 записываем сумму за отчетный год, в графу 4 – за предыдущий.

Также предусмотрен следующий порядок составления отчета о движении денежных средств по текущим операциям: в строке 4110 указываются сумма поступлений, а в строках 4111-4119 дается их расшифровка:

Аналогично заполняются графы, в которые вносятся данные о затратах: в строке 4120 указывается сумма всех расходов, затем, в строках 4121 -4129 дается их расшифровка:

Операции, которые нельзя однозначно причислить к категории «другие», являются текущими. Сальдо денежных потоков заносят в строку 4100.

Рассмотрим финансовые потоки, поступающие от участия в инвестиционных проектах. К инвестиционным операциям относится материальное участие, способствующее реализации научных проектов, а также приобретение доли в других компаниях, расходы, связанные с выплатами по договорам подряда и сотрудникам, осуществляющим инвестиционную деятельность.

Суммированный размер поступлений денежных средств отображается в строке 4210, а в строках 4211-4219 дается расшифровка по следующим параметрам:

Порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает, что суммированные данные по платежам указываются в строке 4220, а расшифровываются в строках 4221-4229 в соответствии со следующим перечнем:

В форме 4 (строка 4200) фиксируется сальдо финансовых потоков, произошедших в результате осуществления инвестиционной деятельности.

Кроме всего вышеизложенного, порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает отображение информации о результатах проведения финансовых операций.

Финансовой операцией называется привлечение дополнительных денежных средств, которые могут быть получены в результате кредитования, займа или от продажи доли своего капитала.

Суммированный денежный приход указывается в строке 4310, а затем, в строках 4311-4319, дается расшифровка по следующим параметрам:

Суммированный показатель платежей заносится в строку 4320, а далее, в строках 4321-4329, дается расшифровка:

Сальдо финансовых потоков вносят в строку 4300.

Приведенный порядок составления ОДДС позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели. В отчетности приводится информация о движении денежных средств как минимум за два года (отчетный и предыдущий). Необходимо предоставить отчет не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств учитывает все направления финансов: откуда поступили, куда пришли и как были расходованы. Кроме этого, составление отчета невозможно без тщательного анализа деятельности компании.

Анализ отчета о движении денежных средств позволит оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и финансовую эластичность.

Порядок составления отчета о движении денежных средств + пример заполнения разделов

Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одним из основных элементов финансовой отчетности. В статье расскажем, как составлять ДДС, каких правил следует придерживаться при составлении отчета.

Кто обязан составлять отчет о движении денежных средств (ДДС)

Согласно действующему законодательству, отчет о ДДС обязаны составлять все организации, которые ведут бухучет в установленном порядке. При этом освобождаются от обязательств по заполнению отчета:

Прочие юрлица обязаны составлять и подавать отчет в общем порядке. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерский учет денежных средств? 7 примеров».

Нормативная база для заполнения

При заполнении отчета о ДСС следует руководствоваться следующими нормативными документами:

В случае если отчет составляется для подачи учредителям, а не для проверки в контролирующие органы, то при составлении достаточно соблюсти требования ПБУ 4/99. Читайте также статью: → «Бухгалтерская отчетность организациий (ПБУ 4/99)».

Структура отчета о ДДС

Отчет разделен на три основные части:

Под денежными потоками в данном случае подразумевают платежи, которые компания осуществляет в пользу других организаций, а также поступления денежных средств (как в наличной, так и в безналичной форме).

Порядок внесения информации в отчет следующий:

Следует отметить, что в отчет о ДДС не вносится информация о потоках, связанных с:

Также при отражении информации в отчете не учитывается сумма операций по внутреннему перемещению безналичных средств на счетах организации, выдача наличных со счета банка, сдача наличности в кассу банка, т.п.

Нужно ли нумеровать строки

Ответ на этот вопрос зависит от того, куда подается отчетность. Если отчет составляется для внутреннего использования (для директора, учредителя, т.п.), то нумеровать строки не обязательно. В случае если составление отчета осуществляется для подачи в контролирующие органы, то документ следует пронумеровать в соответствии с установленным порядком (Приказ Минфина №66н от 02.06.10).

Порядок формирования показателей

Для того чтобы определить показатели для внесения в отчет, используйте следующие счета:

Расчет показателей для отражения в разделе І отчета о ДДС определяется в следующем порядке:

· Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62;

Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств

Для наглядности рассмотрим пример расчета результата движения денежных средств и отражения соответствующих показателей в отчете.

Раздел І Текущая деятельность

По итогам 2017 АО «Канцелярия» имеет следующие показатели движения денежных потоков:

№ п/пПоказательСуммав т. ч. НДС
1Выручка, поступившая в кассу и на расчетный счет10.990.300 руб.1.676.486 руб.
2Сумма средств, перечисленная в счет оплаты за товары и материалы4.330.520 руб.813.131 руб.
3Зарплата, выплаченная сотрудникам1.740.620 руб.
4Прочие расходы101.700 руб.
5Сумма перечисленного налога на прибыль512.605 руб.
6НДС702.600 руб.
7Взносы во внебюджетные фонды703.900 руб.

Показатели для внесения в отчет рассчитаны следующим образом:

1.676.486 руб. – 813.131 руб. – 702.600 руб. = 160.755 руб.;

101.700 руб. + 703.900 руб. = 805.600 руб.

По итогам расчета, бухгалтер АО «Канцелярия» заполнил раздел І отчета о ДДС таким образом:

Статья отчетаСтрокаСумма, тыс. руб.
Поступления, в том числе:41.109.474
– от продажи продукции/товаров/услуг41.119.313
– от оказания услуг аренды41.12
– от перепродажи финвложений41.13
– прочие поступления41.19161
Платежи, в том числе:41.20(6.577)
– поставщикам товаров/работ/услуг41.21(3.517)
– сотрудникам в счет оплаты труда41.22(1.741)
– % по долговым обязательствам41.23
– налог на прибыль41.24(513)
– прочие платежи41.29(806)
Сальдо:41.002.897

Раздел ІІ Инвестиционная деятельность

В октябре 2017 АО «Кран Стандарт» приобрело здание стоимостью 5.740.900 руб. В ноябре «Кран Стандарт» предоставил заем ООО «Курс» в сумме 412.900 руб. Какие-либо поступления от инвестиционной деятельности у АО «Кран Стандарт» по итогам 2017 года отсутствуют.

Бухгалтер АО «Кран Стандарт» заполнил раздел ІІ отчета о ДДС таким образом:

Статья отчетаСтрокаСумма, тыс. руб.
Платежи по инвестиционной деятельности, в том числе:42.20(5.154)
– в связи с приобретением активов42.21(5.741)
– в связи с предоставлением займов42.23(413)
Сальдо:42.00(5.154)

Раздел ІІІ Финансовая деятельность

В 2016 году АО «Магнит» получил от ООО «Рубин» денежный заем (беспроцентный) в сумме 814.101 руб. В сентябре 2017 заем был полностью погашен. В отчете о ДДС (раздел ІІІ) бухгалтер АО «Магнит» сделал следующие отметки:

Читайте также:  Десятка лучших банков россии

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *