Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?

Варианты самозанятости и их соотнесение с возможным покупателем

Самозанятость (т. е. работа физлица на себя с постановкой на налоговый учет, но без оформления в качестве индивидуального предпринимателя или частнопрактикующего лица и без привлечения наемных работников) в России возникла недавно и на настоящий момент имеет два варианта, описанных:

Правила применения этих двух вариантов различаются. В частности, различия существуют и в ответе на вопрос: «Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?».

Вариант, регулируемый НК РФ, установлен только для физлиц, оказывающих услуги исключительно физлицам и только в сфере домашних, личных или иных аналогичных потребностей заказчика. То есть для таких самозанятых работа с юридическими лицами не предусматривается изначально.

Совсем другая ситуация с возможными заказчиками самозанятого по закону № 422-ФЗ, упоминающему в таком качестве (ст. 10):

То есть для работы, осуществляемой по закону № 422-ФЗ, сочетание определений самозанятый и ООО в качестве исполнителя и заказчика соответственно имеет под собой основания.

Сферы деятельности в случае самозанятости, регулируемой законом № 422-ФЗ, тоже ограничены. Однако здесь они сводятся не к указанию разрешаемой деятельности, а к запретам на ведение некоторых ее видов и установлению недоступности режима для физлиц, не отвечающих условиям его использования. Этот режим неприменим в случаях (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ):

При этом некоторые виды доходов не считаются таковыми для целей самозанятости (п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). В т. ч. в их перечне указаны доходы самозанятых, подчиняющихся положениям п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как работать с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к К+ бесплатно.

См. также:

Налоговые последствия для самозанятого при работе для физлица, ИП или ООО

Самозанятость, вне зависимости от законодательного акта, на котором она базируется, освобождает физлицо от платежей по НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Предприниматели, перешедшие на экспериментальный режим, перестают быть плательщиками НДС (п. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ), однако обязанности по уплате этого налога при ввозе товаров в Россию и освобождаются от необходимости уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС сохраняются (п. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Физлица, не являющиеся ИП, также оказываются неплательщиками страховых взносов с дохода, полученного в рамках эксперимента (п. 2 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Хотя при наличии желания самозанятые, действующие по закону № 422-ФЗ, могут добровольно стать плательщиками взносов на ОПС (подп. 6 п. 1 ст. 29 закона «Об обязательном пенсионном страховании…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Что же остается из платежей, предусмотренных налоговым законодательством? Самозанятые (независимо от того, в соответствии с каким из документов они приобрели такой статус) продолжают платить (при наличии у них соответствующего объекта налогообложения):

ИП продолжают выполнять обязанности налоговых агентов (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

Дополнительно для самозанятых, подчиняющихся закону № 422-ФЗ, введен налог, базой для которого служит полученный в рамках экспериментального режима доход (профессиональный доход). Налог этот имеет две ставки. Причем выбор ее значения определяет не вид полученного дохода, а то, кем именно является лицо, ставшее заказчиком услуг самозанятого (ст. 10 закона № 422-ФЗ). По величине этой ставки покупатели услуг самозанятого делятся на две группы:

Таким образом, при самозанятости в соответствии с законом № 422-ФЗ важно, в чей адрес осуществляется продажа самозанятым – ООО и ИП или физлица.

Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?

А как работать с самозанятыми ООО или ИП – с какими налоговыми последствиями столкнутся они? Сотрудничество с самозанятыми для заказчиков-юрлиц и ИП будет иметь как положительные, так и отрицательные последствия в части налогообложения.

Положительным моментом является то, что компании и ИП, работающие с самозанятыми, получают налоговые льготы в виде исчезновения (в связи с отсутствием трудовых взаимоотношений) обязанности платить с причитающихся самозанятым доходов страховые взносы и НДФЛ. Соответственно, нет необходимости и в сдаче отчетности по этим платежам в ИФНС и внебюджетные фонды.

Однако не начислять страховые взносы юрлицу или ИП, выплатившему доход самозанятому, допустимо лишь в случае получения от самозанятого чека с обязательными для этого документа реквизитами. В числе этих реквизитов (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ):

Кроме того, только этот чек позволит компании или ИП взять в расходы платеж, осуществленный в адрес самозанятого (пп. 8-10 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

Взаимоотношения юрлиц с самозанятыми под пристальным вниманием налоговиков. Как правильно оформить отношения с самозанятым, чтобы их не переквалифицировали в трудовые, мы рассказывали здесь.

Плюсом оказывается возможность принятия к учету чека, полученного в качестве электронного документа (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ). Но объем затрат, принимаемых по этому чеку в расходы, учитываемые при формировании налоговой базы (при использовании таких режимов как ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН), уменьшится за счет неначисления на него страховых взносов.

Итоги

Вопрос взаимодействия с юрлицами возникает для самозанятых физлиц только в том случае, если такой статус они получили в результате применения режима, введенного в качестве экспериментального законом № 422-ФЗ на период 2019-2028 годов. По этому документу самозанятость применима к достаточно широкому перечню видов деятельности, однако имеет ряд ограничений для признания самозанятым.

В части доходов, получаемых в рамках экспериментального режима, самозанятые освобождаются от платежей по НДФЛ, НДС, страховым взносам. Но этот режим не влияет на обязанность (при наличии объекта, попадающего под налогообложение) платить имущественные налоги, налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира, а также госпошлины. Применяющие экспериментальный режим уплачивают новый налог на профессиональный доход. Величина ставки по нему ставится в зависимость от того, кто является покупателем для самозанятого: физлицо (ставка составляет 4%) или юрлицо/ИП (ставка равна 6%).

Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми, в отношении выплачиваемых им доходов освобождаются от платежей и отчетности по НДФЛ и страховым взносам, однако только при условии получения от самозанятого оформленного по всем правилам чека. И только при наличии этого чека выплаченный самозанятому доход попадет в расходы, учитываемые юрлицом или ИП при формировании налоговой базы по ОСНО, УСН или ЕСХН.

Не переборщите с самозанятыми

При работе с самозанятыми бизнес получает ряд преимуществ, отказываться от которых, конечно, неразумно. В первую очередь, работа с самозанятыми исполнителями дает заказчикам уникальную преференцию в виде экономической выгоды: возможность уплачивать налоги с зарплаты как минимум на 7% меньше, а при умелом раскладе снижая их на 37%.

Кроме того, сотрудничая с самозанятыми, бизнес получает беспрецедентную возможность:

Гибкие умы оптимизаторов в поисках налоговой выгоды закрутились вокруг этой заманчивой темы. Соблазн велик, но гонка за опасным трендом и призрачной выгодой может обернуться не только неприятностями, но и существенными потерями. Не надо поголовно всех работников — при условии выполнения ими тех же функций — менять на самозанятых. Сдерживайте себя, не лишкуйте, считайте и просчитывайте риски.

Вопрос сотрудничества с самозанятыми не настолько прост, как кажется на первый взгляд. Можно легко нарушить требования закона — запутаться в нюансах и ограничениях, которых в Законе № 422-ФЗ предостаточно.

Про ограничения

1. Ограничения по видам деятельности

Закон о самозанятых № 422-ФЗ содержит строгое ограничение в получении статуса самозанятого для лиц, получающих доходы от вышеприведенных видов деятельности. Ни по каким видам доходов эти лица не вправе применять спецрежим НПД. Спецрежим для самозанятых — не для них.

Памятка № 1 : Кто не сможет стать самозанятым.

2. Не все доходы самозанятых облагаются НПД

Закон № 422-ФЗ о самозанятых содержит ряд исключений. Отдельные виды доходов, полученные гражданином даже в статусе самозанятого, подлежат налогообложению по иным правилам и другим налоговым ставкам.

Итак, спецрежим НДП не работает, для:

— доходов, полученных по трудовым договорам;

— продажи объектов недвижимости и транспортных средств,

— передачи имущественных прав (аренды) на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья — доход от аренды коммерческой недвижимости в профессиональный доход не включается);

— доходов от продажи личного б/ у имущества;

— доходов от уступки прав требований;

— продажи долей в уставном капитале компаний, паев в паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, акций на фондовом рынке;

— доходов по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Самозанятый не может получать оплату за свои услуги в натуральной форме — оплата допускается только деньгами: наличными или безналичными. Доход физлица в натуральной форме не подпадает под спецрежим НПД.

Памятка № 2 : Какие доходы самозанятых не облагаются НПД

3. Мораторий на привлечение бывших сотрудников

Самозанятый не может оказывать услуги действующим или бывшим работодателям — компаниям или ИП, если с даты его увольнения прошло менее 2-х лет. Это прямой запрет Закона о самозанятых № 422-ФЗ.

При этом можно заключать договоры с физлицами, с которыми ранее, в том числе в предыдущие 2 года, заказчик (компания или ИП) заключал гражданско-правовые договоры (договоры подряда). Эти исполнители могут стать самозанятыми и продолжать законное сотрудничество уже в новом статусе.

Нет ограничений и для вновь принимаемых сотрудников — если рабочий процесс позволяет можно заключать договоры с новоявленными самозанятыми исполнителями.

Основные риски

Риск 1. Манипуляции с «липовыми» самозанятыми

Возможность привлечения самозанятых как отличную идею для экономии налогов подхватили энергичные умельцы —оптимизаторы.

В обход двухлетнего моратория на привлечение самозанятых из бывших сотрудников, они советуют устроить их в штат к родственникам, друзьям, поменяться работниками и предлагают иные подобные конструкции, которые трещат по швам и развалятся при первом же допросе неосведомленного «псевдосамозанятого» персонажа.

Может кто-то и сможет организовать убедительные миграции, администрировать сложносочиненную структуру управления разбросанным по другим компаниям персоналом. Но быть наивным, слепо следуя таким рекомендациям, опасно. У проверяющих достаточный арсенал средств и методов налогового контроля — оперативные проверки персонала в офисах, встречные проверки, допросы работников. Призрачная выгода может обернуться реальным доначислением страховых взносов, НДФЛ плюс пени и штрафы.

К налоговым проверкам по вопросам, связанным с движением персонала, активно подключаются и трудовые инспекции.

Риск 2. Переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор

Крайне важно, чтобы договор с самозанятым исключал признаки и малейшие подозрения на трудовые отношения.

Важны как форма, так и содержание. У заказчика (компании или ИП) и самозанятого — взаимоотношения только гражданские.

В договоре с самозанятым не допустимы расплывчатые формулировки трудовых функций и задача должна быть указана очень четко. Конкретизируются: 1) само задание, 2) его результат, 3) сам процесс работы (минирегламент).

Самозанятый не может:

Договор, удовлетворяющий одному из признаков выше, может быть переквалифицирован в трудовой договор с обязанностью для клиента удержать с вознаграждения самозанятого НДФЛ, начислить и уплатить страховые взносы.

Риск 3. Не все работники могут стать самозанятыми

Для успешной и безопасной работы с самозанятыми заключить договор гражданского — правового характера недостаточно.

Не каждый сотрудник, выполняющий трудовую функцию — исходя из логики и характера своей работы — сможет быть самозанятым. Условия у всех разные. Это и особенности вида деятельности компании, должностные обязанности сотрудника, режим его работы, непрерывность процесса, который может зависеть от объема работы, а может не зависеть от него.

Для безопасного привлечения в рабочий процесс самозанятых потребуется смысловая перезагрузка бизнеса — изменение подхода к выполняемым функциям, технологиям, режиму работы и системам оплаты — перенастройка существующих процессов или введение совершенно новых.

Нужен основательный и взвешенный подход — по каждой должности и каждой штатной единице.

К примеру, товаровед в крупной торговой сети, принимающий товар, находится в непрерывном процессе, в режиме нон-стоп. Характер его деятельности исключительно трудовой — даже если заключить с ним «мнимый» договор подряда. А товаровед небольшой компании, принимающий товар один раз в неделю, вполне может стать самозанятым: приходить для работы в магазин — вне установленного в компании трудового режима — в момент поступления товара, выполнять определенную задачу и каждый свой приход отчитываться за конкретный достижимый результат.

Риск 4. Недовольство и противодействие персонала

Стоит всегда учитывать, что в статусе самозанятого работник теряет ряд гарантированных для наемных сотрудников социальных привилегий, в том числе соцпакет и право на формирование пенсионного стажа.

Читайте также:  Объединение кухни и комнаты

Недовольство сотрудников принудительной «псевдосамозанятостью» может привести не только к налоговым неприятностям, доначислениям страховых взносов, НДФЛ, пени и штрафов, но и к судебным разбирательствам.

Уверены, что сотрудник не настрочит жалобу в трудовую или налоговую инспекцию об ущемлении трудовых прав? Или не сам сотрудник, а беспокойные члены семьи?

Что теряют наемные сотрудники при переводе в «самозанятые»

Учитывайте, что наступление на гарантии, закрепленные за наемными работниками трудовым законодательством, и принудительное вытеснение из штата в «самозанятые» могут возбудить активных трудящихся побороться за свои права.

Риск 5. «Верность» одному заказчику

Чтобы снизить риск признания отношений трудовыми, конечно, в идеале у самозанятого должен быть не один клиент. Но если все иные вышеперечисленные риски исключены, и самозанятый — реальный исполнитель, а не продукт налоговой оптимизации, этот риск совсем невелик.

Государство, призывая граждан легализовать свою деятельность и выйти из тени, пока бережет, холит и лелеет вышедших «из тени» работающих на себя лиц. И даже вводит мораторий на проверки. Но запрет касается проверок именно самозанятых. На схемотехников режим моратория не действует. ФНС объявила, что будет бороться со всеми злоупотреблениями, которые приходят на ум оптимизаторам в связи с открывшимися для самозанятых преференциями.

Кому выгоден режим для самозанятых

Ограничения, вызванные коронавирусом, привели к стагнации целых отраслей экономики: туризм, общепит, авиаперевозки и других. Коронакризис вывел на первые позиции те профессии, которые в «докоронавирусные» времена считали обычными привычными и малозначимыми — это медицинские и социальные работники, IT-специалисты и другие встроившиеся в новую реальность специалисты.

Необыкновенно востребованными оказались специалисты из сферы организации удаленных продаж и услуг.

Существенно изменились отношения «работодатель — работник». Многие работодатели были вынуждены в экстренном порядке автоматизировать многие рабочие процессы. Если раньше работодатели предпочитали оффлайн-сотрудников, которые полный рабочий день находятся в офисе компании, то теперь поверили в преимущества и ощутили выгоду от дистанционной работы. Подозрительность и недоверие работодателей к фрилансерам и самозанятым сняты очевидностью практической пользы.

Несмотря на громкие предупреждения контролирующих органов о неправомерных попытках привлечения самозанятых, очень сомнительно, что компании и ИП будут активно использовать их именно для оптимизации налогообложения и незаконного вывода денежных средств. Крупному бизнесу — это совсем не надо, так как основная часть наемных работников переведена на белые зарплаты. Годовой лимит дохода по самозанятым — всего 2,4 млн рублей, то есть 200 тысяч в месяц. Для сотрудника — это неплохая зарплата, но как источник для незаконного получения наличных — не тот размах.

Основные выгодоприобретатели режима для самозанятых — мелкий и средний бизнес, который пытается сэкономить на зарплатных налогах. Для них перспективы заманчивы: заключить договор с самозанятым, договориться и вместо 13% НДФЛ и взносов в страховые фонды оплачивать за него всего 4% (по доходам от физлиц) или 6% (по доходам от юрлиц).

В выигрыше — ИП. Для репетиторов, таксистов, фрилансеров и других представителей микробизнеса, которые не могли себе позволить установить ККМ, сдавать отчетность и оплачивать фиксированные страховые платежи — это очень удачный налоговый режим с удобным мобильным интерфейсом.

Заключение

Любая непродуманная «искусственность», любое необоснованное и лишенное логики «притягивание за уши» несуществующих обстоятельств и ситуаций, как и добровольно-принудительное вовлечение сотрудников в оптимизационные налоговые механизмы влекут риски доначислений налогов, штрафы, пени и приводит к печальным последствиям.

Сотрудничество бизнеса с самозанятыми — при грамотном подходе и соблюдении перечисленных мер предосторожности — будет несложным и взаимовыгодным!

А еще масса подробностей и тонкостей, ответов на сложные и спорные вопросы есть в моей книге «Самозанятый: миссия выполнима», которая опубликована совсем недавно. Вот ссылки:

Если интересно и не жалко денег — покупайте. Кто отлично разобрался в теме сам и про самозанятых знает всё — большой молодец!

Отдельная благодарность тем, кто оставит отзыв о книге у себя в социальных сетях и поделится со своими знакомыми предпринимателями и друзьями.

Может ли самозанятый оказывать услуги самозанятым

mozhet_li_samozanyatyy_okazyvat_uslugi_samozanyatym.jpg

Похожие публикации

Если вынужденная коронавирусная самоизоляция затянется, многие россияне рискуют потерять работу. «Самозанятость» с минимальными налогами и простотой оформления может стать альтернативным источником дохода для некоторых из них. Наша статья пояснит, разрешает ли закон применять льготный налоговый режим, если самозанятый оказывает услуги самозанятому лицу, которое также работает «на себя». Статус самозанятых, согласно ст. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, сейчас могут приобрести жители 23 регионов России. Среди них Москва, Московская, Новосибирская, Свердловская области, Пермский край, Санкт-Петербург и другие субъекты РФ.

Может ли самозанятый оказывать услуги самозанятым лицам

В России проходит эксперимент по внедрению спецрежима «Налог на профессиональный доход» (сокращенно – НПД). Он начался 1 января 2019 года и продлится 10 лет – до окончания 2028 года. И если пока в нем участвуют только 23 региона, то с 01.07.2020 пилотный проект по уплате НПД сможет проводиться по всей стране.

Участие граждан в эксперименте позволяет им легально работать и зарабатывать, без риска понести ответственность:

НПД платится вместо налога на доходы физлиц, от которого самозанятые (граждане и ИП), вставшие на учет в налоговой инспекции, освобождены в отношении своего профессионального дохода. Налогоплательщики вправе получать его:

На вопрос, может ли самозанятый оказывать услуги ИП или другим самозанятым, отвечают ст. 4, 6 и 10 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. В статьях 4 и 6 перечислены виды «запрещенной» деятельности и доходов, не попадающих под уплату НПД. В частности, данный налоговый режим не применяется:

Ограничений, связанных с оказанием самозанятым лицом услуг другому самозанятому, указанные статьи не содержат. В ст. 10 определено, от кого плательщик НПД вправе получать доходы, и в каких размерах он должен платить с них налог. Из содержания статьи следует, что доход может поступать от юрлиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Значит, тем же категориям самозанятому разрешено оказывать услуги. В законе не выделяется, с какими именно физлицами позволяется взаимодействовать плательщику НПД, а значит, это могут быть и самозанятые лица.

О чем следует помнить

Итак, самозанятые могут оказывать услуги ИП и другим самозанятым физическим лицам с соблюдением ограничений, установленных ст. 4 и ст. 6 закона № 422-ФЗ. Однако плательщикам НПД нужно учесть, что от статуса самозанятого лица, от которого ими был получен доход, зависит размер налога. Он составляет:

Это следует из ст. 10 закона № 422-ФЗ, согласно которой, в отношении дохода, полученного от юрлиц или ИП, работающих на любом налоговом режиме, самозанятый платит 6% налога, а если выручка получена от обычного физлица – 4%.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Виды деятельности для самозанятых в 2021 году: есть ли такой список? Каким критериям нужно соответствовать?

Важное обновление! Начиная с октября 2020 года, регистрация самозанятых граждан разрешена на всей территории РФ!

После статьи о новом законопроекте для самозанятых граждан мы стали получать много вопросов от читателей с просьбой пояснить, можно ли будет стать самозанятым гражданином при том или ином виде деятельности.

Спрашивают, смогут ли стать самозанятыми таксисты, репетиторы, сапожники, фотографы и так далее и так далее… Люди зарабатывают на жизнь самыми разными способами, вариантов очень много! Что можно ответить на такие вопросы?

Нет никакого официального списка разрешенных видов деятельности для самозанятых!

Если вы внимательно прочитаете законопроект, то поймете, что никакого списка с конкретными видами деятельности не предусмотрено! Тогда почему так часто задают этот вопрос?

Действительно, в 2017 и 2018 годах такой список был предусмотрен, причем, всего из трех позиций:
  1. По присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  2. По репетиторству;
  3. По уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Скорее всего, из за этого возникает так много вопросов.

Но согласно новому законопроекту на 2019-2021 год никакого конкретного списка по видам разрешенной деятельности нет! Как и на последующие годы, но об этом читайте ниже.

И как во всем этом разобраться?

Нужно понимать, что неважно, чем вы будете заниматься (кроме запрещенных видов деятельности, но об этом ниже). Самое главное, чтобы вы соответствовали критериям самозанятого гражданина.

Заниматься вы можете чем угодно (кроме того, чем запрещено, см. ниже), просто ответьте себе на вопрос: “Я соблюдаю критерии, которые нужно учитывать для самозанятых?”

Какие ограничения накладываются на виды деятельности самозанятых граждан?

Чтобы не заставлять вас перечитывать законопроект, выделим самое главное из него.

1. Самозанятые граждане это:

Физические лица, получающие доходы от деятельности при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

2. Есть ограничения по видам деятельности. То есть, чем НЕЛЬЗЯ заниматься:

  1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  5. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
  6. лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

То есть,

Остальными видами деятельности можно заниматься. Но при условии, что вы предоставляете услуги ЛИЧНО или продаете товар СОБСТВЕННОГО производства.

3. Ограничение по годовому доходу есть?

Да, есть. Не более 2 400 000 рублей в год.

Есть ограничения по видам доходов (не путайте с ограничениями по деятельности).

4. Еще есть ограничения по видам доходов:

  1. доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
  2. доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  3. доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));
  4. доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  5. доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  6. доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  7. доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);
  8. доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
  9. доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
  10. доходы от уступки (переуступки) прав требований;
  11. доходы в натуральной форме.

5. Какие есть ограничения для ИП?

Законопроектом предусмотрено получение статуса самозанятого гражданина действующими ИП. Закрывать ИП не нужно, достаточно подать заявление в ФНС.

Но при этом нельзя будет совмещать с другими системами налогообложения: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

6. Самое главное!

Начиная 1 января 2020 года регистрация самозанятых разрешена в следующих регионах РФ:

  1. Москва
  2. Московская область
  3. Калужская область
  4. Республика Татарстан
  5. Санкт-Петербург
  6. Воронежская область
  7. Волгоградская область
  8. Ленинградская область
  9. Нижегородская область
  10. Новосибирская область
  11. Омская область
  12. Ростовская область
  13. Самарская область
  14. Сахалинская область
  15. Свердловская область
  16. Тюменская область
  17. Челябинская область
  18. Красноярский край
  19. Пермском край
  20. Ненецкий автономный округ
  21. Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
  22. Ямало-Ненецкий автономный округ
  23. Республике Башкортостан

Важное обновление статьи!

Какие регионы добавились к списку после 1 июля 2020 года?

  1. Амурская область
  2. Архангельская область
  3. Астраханская область
  4. Белгородская область
  5. Брянская область
  6. Владимирская область
  7. Ивановская область
  8. Иркутская область
  9. Калининградская область
  10. Кемеровская область
  11. Кировская область
  12. Костромская область
  13. Курганская область
  14. Курская область
  15. Липецкая область
  16. Мурманская область
  17. Новгородская область
  18. Оренбургская область
  19. Орловская область
  20. Пензенская область
  21. Псковская область
  22. Рязанская область
  23. Саратовская область
  24. Смоленская область
  25. Тверская область
  26. Томская область
  27. Тульская область
  28. Ярославская область
  29. Алтайский край
  30. Камчатский край
  31. Краснодарский край
  32. Ставропольский край
  33. Приморский край
  34. Хабаровский край
  35. Республика Алтай (не путайте с Алтайским краем)
  36. Бурятия
  37. Дагестан
  38. Кабардино-Балкария
  39. Республика Коми
  40. Крым
  41. Мордовия
  42. Саха (Якутия)
  43. Хакасия
  44. Карелия
  45. Удмуртия
  46. Чувашия
  47. Севастополь
  48. Чукотский автономный округ
  49. Еврейская автономная область
  50. Республика Адыгея (с 3 июля 2020 года)
  51. Ульяновская область (с 9 июля 2020 года)
  52. Республика Тыва (с 9 июля 2020 года)
  53. Республика Северная Осетия-Алания (с 24 июля 2020 года)

Итого получается, 23+ 53 = 76 регионов РФ, где разрешена регистрация самозанятых граждан, начиная с июля 2020 года.

Если вы не ведете деятельность в этих субъектах РФ, то не получится стать самозанятым. Придется подождать, когда и ваш регион подключится к этой программе.

Изменится ли список видов деятельности в 2021 году?

Нет, не изменится, так как официального списка попросту нет 🙂

Но обсуждается возможность распространения нового налога для самозанятых начиная с 2020 года по всей РФ. Видимо, первые результаты понравились властям и Минфин совместно с ФНС начали проработку этого вопроса. Уже в декабре 2019 года был опубликован новый закон, в котором разрешили еще в 19 регионах регистрацию самозанятых:

Но общие принципы не изменятся, так как в самом законе прописан мораторий на 10 лет на запрет его изменений. То есть, те ограничения (как и разрешения), сохранятся в 2020 — 2021 году. А значит, статья останется актуальной и в 2029 году =)

Изменился лишь список регионов, где разрешена регистрация самозанятых граждан.

Читайте также:  Как в мрэо получить красивый номер

Единственное, что еще должно измениться — разрешат регистрацию самозанятых по всей Российской Федерации. Более того, обсуждается возможность запуска этого проекта по всей РФ уже с 1 июля 2020 года.

10 самых частых вопросов:

1. Можно ли стать самозанятым, если есть долги?

Поступил интересный вопрос читателя: может ли стать кто-то самозанятым, если есть долги? Например, перед банком есть долг, по алиментам, и так далее?

Могут ли долги создать проблемы при регистрации? Ответ читайте в этой статье.

2. Наемный сотрудник может стать самозанятым и сдавать квартиру в аренду?

Один из самых частых вопросов на сайте. Задают его те, кто официально устроен в какой-либо компании и сдает в аренду квартиру (то есть, жилое помещение).

Но вот нежилые помещения сдавать в аренду самозанятым нельзя. Подробности читайте здесь.

3. Можно ли работать по агентским договорам?

Сейчас многие предприниматели выстраивают свои небольшой бизнес на основе агентских договоров. Например, продают товар и получают свою комиссию.

Но разрешена ли работа по агентским договорам для самозанятых?

4. Госслужащий может стать самозанятым?

После запуска пилотного проекта по самозанятым гражданам стали раздаваться вопросы от тех, кто являются госслужащими.

Имеют ли они право получить статус самозанятого и платить НПД? Для тех кто не знает, НПД — это налог на профессиональный доход.

5. Что такое приложение «Мой налог»? Где его скачать?

Главной особенностью пилотного проекта является то, что регистрацию можно пройти при помощи своего смартфона. Без личного визита в налоговую инспекцию, за несколько минут.

То есть, скачиваете приложение на свой смартфон и регистрируетесь как самозанятый. Эта процедура занимает несколько минут, без похода в ФНС:

6. А что насчет пенсии для самозанятых?

Самозанятые знают, что им необязательно платить страховые взносы на пенсионное страхование. Могут платить, а могут и не платить.

Но следует знать, что если самозанятый гражданин не будет добровольно платить взносы на пенсионное страхование, то и пенсионного стажа не будет.

Рано или поздно люди озадачиваются этим вопросом.

7. А если деятельность самозанятого ведется в нескольких регионах?

Предположим, что кто-то встал на учет, как самозанятый гражданин, в одном из четырех регионов, где проходит пилотный проект по самозанятым.

И, что важно, деятельность ведет не только в одном из этих четырех регионов, но и в других регионах, где не проходит пилотный проект по самозанятым.

Так можно? Ответ в этой статье:

8. Как подтвердить свой доход? Например, для получения кредита?

В комментариях читатели волнуются относительно того, как самозанятые граждане смогут подтвердить свой доход.

Например, как доказать подозрительным банкирам свой доход при получении кредита?

Где взять справку 2-НДФЛ? Возможно ли это? Читаем ответ здесь:

9. Что насчет льгот? Они есть вообще?

Самые продвинутые читатели проекта стали спрашивать, есть ли льготы для самозанятых граждан? Может быть, что-то предусмотрено в законе для пенсионеров, инвалидов или есть другие тонкости для отдельных категорий?

10. Можно ли работать с клиентами из любых регионов РФ?

Одним из условий получения статуса плательщика налога на профессиональный доход (НПД) является место ведения деятельности в одном из четырех регионов: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан (+ 19 регионов, которые подключатся к проекту с 1 января 2020 года)

Но клиентами самозанятого гражданина могут быть лица из других регионов. Можно ли им оказывать услуги? Или клиенты должны быть из того же региона, что и место ведения деятельности?

Ответ на этот вопрос в статье:

Заключение

Если вы понимаете, что соблюдаете все требования по самозанятым гражданам, то смело можете рассматривать эту возможность для того, чтобы пройти регистрацию и стать самозанятым.

Рекомендованные статьи:

С уважением, команда проекта для самозанятых граждан РФ

178 комментариев к “Виды деятельности для самозанятых в 2021 году: есть ли такой список? Каким критериям нужно соответствовать?”

Спасибо большое за понятные разъяснения.
Вы не могли бы еще пояснить по ограничению на доходы в год (2.4 млн)? Если работаешь и получаешь зарплату (соответственно, просто платишь НДФЛ), этот доход включается в эти 2.4 млн? Что в случае продажи в каком-то конкретном году квартиры (то есть официально «доход» будет явно более 2.4 млн)? Или 2.4 млн максимум по доходам от «самозанятости», а другие доходы не в счет?

Светлана, самозанятый не может быть наемным работником:

Физические лица, получающие доходы от деятельности при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

ИП и самозанятость: как совмещать, чтобы избежать претензий налоговой

Основных правил, которых нужно придерживаться, не так уж и много: не совмещать налог на профессиональный доход с другими налоговыми режимами, не нанимать сотрудников и не перепродавать товары не собственного производства. Если их соблюдать, то можно сохранить статус ИП и расчетный счет.

Давайте разберемся с этими правилами детальнее. Итак, если вы хотите совместить ИП с самозанятостью, то вам придется соблюдать ряд условий.

Отказаться от других спецрежимов

Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими специальными налоговыми режимами — УСН, ЕНВД и ЕСХН. То есть использовать одновременно два налоговых режима нельзя.

Отказаться от спецрежимов нужно успеть в течение месяца с того дня, как ИП зарегистрировался в качестве самозанятого (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Иначе регистрацию не засчитают. Для этого важно отправить в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете, уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН по стандартной форме, которая приводится в Приказе ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Это можно сделать лично, по почте, через личный кабинет ИП.

Чтобы подтвердить отправку уведомления в налоговой, можно сделать копию или сфотографировать заявление с пометкой о приеме.

Если ИП применяет спецрежим по какому-то виду деятельности, который не попадает под налог на профессиональный доход, он должен платить НДФЛ с доходов от этой деятельности. В этом случае самозанятость по всем доходам, включая доходы от личного имущества, прекращается автоматически.

Обратите внимание на то, что если ИП применяет патентную систему налогообложения, то он сможет оформиться в качестве плательщика НПД только после окончания действия патента или после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.

Следить за доходами

Они не должны превышать предела в 2,4 млн руб. в год. Именно такой лимит прописан в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ для налога на профессиональный доход. Если же вы выйдете за рамки этого лимита, налоговая непременно уведомит вас о прекращении статуса самозанятого.

Поэтому «важно следить за уровнем своего дохода и в случае его превышения оперативно переходить на другие режимы налогообложения, чтобы избежать уплаты НДФЛ в 13 % и НДС в 20 %, – обращает внимание юрист и генеральный директор «СааС проекта» Изабелла Атласкирова. – Если самозанятое лицо опоздает с переходом на новый режим налогообложения, до конца года ему придется платить налоги по общему режиму налогообложения».

Чтобы избежать такой ситуации, можно снова выбрать спецрежим, подав уведомление в налоговую по месту жительства по стандартной форме в течение 20 дней после прекращения регистрации в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса

Не рассчитывать на уменьшение доходов на расходы

В разделе «Вопросы эксперту» Контур.Журнала периодически появляются такие вопросы: как самозанятому вычесть расходы, необходимые для изготовления продукции?

Но если самозанятый занимается изготовлением продукции, то расходы на ее создание не уменьшают доход, полученный от продажи этой продукции. Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, при применении гражданами НДП не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности. Доходом считается вся сумма поступлений от реализации, вне зависимости от количества расходов на развитие бизнеса и чистой прибыли. С этого дохода самозанятые и платят налог — в размере 4 % или 6 % от выручки, в зависимости от того, работают они с физическими или юридическими лицами.

Тем самым НПД отличается от спецрежима УСН с объектом «доходы минус расходы».

УСН с объектом «доходы» может быть выгоднее самозанятости

«ИП на УСН и самозанятые, сотрудничающие с юрлицами, платят один и тот же налог — 6 % от доходов, но при этом у ИП налог уменьшается на сумму страховых взносов, а самозанятые платят страховые взносы в полном объеме, — отмечает юрист и генеральный директор «СааС проекта» Изабелла Атласкирова. – Соответственно, ИП на УСН, сотрудничающий с юрлицами и другими ИП, оказывается в более выгодном положении, чем самозанятый».

Помимо возможности уменьшить налог при УСН можно также копить пенсию с помощью страховых взносов. Кроме того, УСН, в отличие от НПД, позволяет зарабатывать больше 2,4 млн руб. в год и при этом сохранить ту же налоговую ставку.

Вести раздельный учет доходов и расходов

Если ИП помимо предпринимательской деятельности осуществляет иную деятельность в качестве замозанятого, ему придется вести раздельный учет доходов и расходов.

Получая доходы от обычных физлиц, самозанятый применяет налоговую ставку в размере 4 % с доходов. В случае получения доходов от ИП или юрлиц, но отчисляет 6 % с доходов.

Важно обратить внимание на то, что при осуществлении предпринимательской деятельности ИП лучше, если все поступления денежных средств проходят через расчетный счет ИП. Хотя в Письме ФНС РФ от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043@ говорится, что ИП вправе использовать личную банковскую карту, выданную ему как физлицу, для получения денежных средств от покупателей, если договор банковского счета прямо не запрещает использовать личный счет в коммерческой деятельности. Соответственно, указанные доходы учитываются для целей налогового учета, если они произведены для целей предпринимательской деятельности.

Для физлиц-самозанятых, осуществляющих личные услуги, используется личный счет физлица, открытый в банке. При этом самозанятым можно принимать оплату на платежные системы или электронные кошельки. Для этого заключается договор с платежной системой. Онлайн-касса самозанятому не нужна.

Рассчитывать на некоторые привилегии

В частности, при переходе на самозанятость можно сохранить расчетный счет и статус ИП. Но он не сможет нанимать сотрудников и перепродавать товары, которые произвел кто-то другой. Но если он захочет это делать, то ему придется перейти обратно на УСН или другой налоговый режим.

Когда выгоднее полностью закрыть ИП

Если предприниматель, став самозанятым, принимает платежи только от физлиц, расчетный счет для предпринимателей ему не нужен, так же как и сам статус ИП. В этом случае он может подать в налоговую заявление на закрытие ИП.

Наёмный сотрудник работает по трудовому договору, он также является ИП. Может ли он быть еще и самозанятым?

«Препятствий в регистрации в качестве самозанятого для лиц, работающих по трудовым договорам и одновременно являющихся ИП, не существует, — уверяет Изабелла Атласкирова («СааС проект»). – Важно, чтобы деятельность в качестве самозанятого не пересекалась с деятельностью в качестве ИП и не осуществлялась в интересах организации, в которой он трудится по трудовому договору.

Например, можно одновременно работать менеджером в организации, быть собственником магазина в качестве ИП и оказывать услуги по ведению бухгалтерии в качестве самозанятого.

ИП, не использующие труд наёмных работников, не занятые деятельностью, запрещенной самозанятым работникам, и применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН), имеют право перехода на уплату НПД».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Виды деятельности

Самозанятые могут заниматься практически любой деятельностью, не связанной с наймом лиц на работу (трудоустройством) и продажами как таковыми. Продавать можно только продукцию собственного производства, купи-продай бизнес в любом виде проходит мимо.

Актуальный список можно посмотреть в приложении Мой Налог, в настройках профиля. Выбирать можно любое количество видов деятельности, что очень удобно — хоть 10 или 20 специальностей. Естественно, ими желательно заниматься и пробивать чеки. Для удобства плательщиков НПД (налога на профессиональный доход) сферы деятельности поделены на группы, по тематикам (в старых версиях приложения такого нет, все идет списком).

Виды деятельности для самозанятых

Некоторые профессии и направления деятельности могут быть кликабельными. При нажатии вы попадете на страницу, которая более подробно рассказывает о конкретном способе заработка для самозанятых, инструкцию по работе с конкретными приложениями и другую полезную информацию. Страницы на стадии наполнения и скоро появятся.

Список видов деятельности

На момент написания статьи (март 2020 года) в приложении для самозанятых 21 раздел, включающий в себя 138 направлений деятельности.

Многие из них весьма расплывчаты и могут включать еще несколько профессий (собственное производство и аналогичные), что расширяет выбор специальности для самозанятых далеко за сотню профессий. Скорее всего, список будет продолжать расширяться со временем. Специальности актуальны для всех регионов, в рамках которых проходит тестовый запуск НПД (налога на профессиональный доход).

04. Дом

05. Животные

06. Здоровье

07. Информационные услуги

08. Красота

09. Обучение

10. Общественное питание

Читайте также:  Продадут ли безалкогольное пиво если нет 18

11. Одежда

12. Природа

13. Прочее

14. Развлечения

15. Ремонт

16. Сделай сам

17. Спорт

18. Торговля самостоятельно произведенным товаром

19. Финансы

20. Фото — Видео — Печать

21. Юристы

Ограничений по выбору специальности нет, что особенно удобно для людей, двигающихся в нескольких направлениях или имеющие доход с разных услуг, оказываемых в рамках одной специальности. Изменять род деятельности можно в приложении, в настройках, в любое время и без ограничений. Никакие «коды» или запреты не мешают пробовать себя или работать в любой сфере.

В приложении Мой Налог список текущих специализаций подтверждается одной кнопкой. Никакие подтверждения или документы не требуются. Также легко в дальнейшем будет добавить новые или удалить старые виды деятельности.

Смена специализации в приложении Мой Налог

После регистрации в новом налоговом режиме, нужно будет выбрать специальности — этими направлениями деятельности самозанятое лицо может заниматься и пробивать чеки в рамках сферы. Добавить или убрать специальность можно в нескольких кликов. Ниже — пошаговая инструкция со скриншотами.

    Зайти в приложение Мой налог, перейти в Настройки.


На странице настроек зайдите в раздел списка специальностей, как показано на скриншоте ниже.


Найти нужные специальности и выбрать их.

Список специальностей будет показываться, как первом скриншоте в статье. Представленная в статье информация актуальна по состоянию на 15 марта 2020 года. Время от времени страница будет обновляться.

Юридические риски «найма» самозанятых и ИП: как не подставить свой бизнес

Самозанятые – несколько важных рекомендаций от юридического сервиса Solver

IT-инструменты, которые использует Елена Шершнёва

Многие компании привлекают для выполнения работ или услуг самозанятых и ИП. А некоторые работодатели с целью оптимизации ФОП переводят часть персонала на работу по гражданско-правовому договору. Но чем больше у вас таких контрагентов, тем больше подозрений может возникнуть у контролирующих органов. В частности, налоговики могут посчитать, что таким образом работодатель уходит от уплаты налогов. О том, как снизить риски в работе с ИП и самозанятыми, рассказала управляющий партнёр юридического сервиса Solver Елена Шершнёва.

Елена Шершнёва, предприниматель из Москвы, управляющий партнёр сервиса облачных юристов Solver . Образование: юридический факультет Алтайского государственного университета. Стаж в юриспруденции – 18 лет. В последние 10 лет работала в юридической практике компании «большой четвёрки» Ernst&Young и руководила юридическим департаментом крупного IT-стартапа. Сервис Solver запущен в 2018 году.

Самозанятыеэто физические лица, зарегистрированные в ИФНС и самостоятельно осуществляющие деятельность по реализации товаров, работ и услуг. Регистрация в качестве самозанятого позволяет существенно экономить на налогах, поскольку с приносящей доход деятельности физлицо уплачивает не НДФЛ по ставке 13%, а налог на профессиональный доход по пониженным ставкам – 4% или 6%.

Кстати, термин «самозанятые» не такой уж новый. Он применялся задолго до того, как в ноябре 2018 года был принят соответствующий федеральный закон. В судебной практике и в разъяснениях регуляторов самозанятыми именовались три категории лиц:

Вот именно эта третья категория в течение текущего года стала именоваться самозанятыми в том понимании, о котором мы сейчас и говорим.

При этом далеко не все, кто работает по гражданско-правовым договорам, являются самозанятыми. Перечислим, какие исключения из этого правила обозначены в законе:

Самозанятые не могут продавать алкоголь, табак и другие подакцизные и маркируемые товары. Имейте это в виду, заключая договор на соответствующие услуги или работы.

Самозанятые не могут осуществлять реализацию и добычу полезных ископаемых. Если вы планируете заключать договоры на получение таких услуг, ваш контрагент не может выступать в качестве самозанятого.

Самозанятые не могут являться работодателями по отношению к другим лицам, иметь с ним заключённые трудовые договоры.

Самозанятыми не могут быть лица, которые применяют специальные налоговые режимы или осуществляют деятельность, облагаемую НДФЛ.

Самозанятыми не могут быть лица, которые являются, по сути, посредниками по договорам комиссии, поручения или агентских договоров, за исключением тех, кто оказывает услуги по доставке товаров и приему платежей за эти товары (работы, услуги) в интересах других лиц.

Самозанятые не могут осуществлять перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, которое они использовали для личных и т. п. нужд.

Правила взаимодействия работодателей с самозанятыми и ИП можно увидеть в таблице ниже. Для наглядности в таблицу добавлена и третья категория – наёмные сотрудники. Таблица демонстрирует отличия при заключении трудовых и гражданско-правовых договоров:

Для самозанятых статус индивидуального предпринимателя не является обязательным. Самозанятый должен подать соответствующее уведомление в налоговый орган об осуществлении деятельности в данном статусе и предоставить вам подтверждение, что это уведомление было подано. Вы также сможете это лично проверить на специальном ресурсе налоговых органов.

Что касается ограничений, для самозанятых ключевым является следующий фактор. Необходимо понимать, что при заключении гражданско-правового договора самозанятыми не могут быть сотрудники, которые работали у вас на протяжении двух лет до этого момента. Не имеется в виду, что все два года непрерывно, а в какой-то момент в течение этих двух лет.

Другие ограничения, скорее, должны учитывать в своей работе сами ИП и самозанятые . Важно, чтобы самозанятый или ИП контролировали уровень дохода, который у них появляется по итогам года. И не только по вашему договору, но и по совокупности всех гражданско-правовых договоров, по которым они работают. Для самозанятых установлен лимит годового дохода – до 2 400 000 рублей. Если доход выше, они утрачивают возможность правоприменения этого статуса.

Страховые взносы. Компаниям, которые работаю с самозанятыми, важно иметь возможность включить в состав расходов то вознаграждение, которое они выплачивают по договорам с ними. Самозанятый формирует в специальной программе чек и обязательно предоставляет его вам. Плюс вам необходимо с ИП и с самозанятыми оформлять акт, который тоже будет проецироваться на включение в состав расходов вознаграждений, выплачиваемых вами.

Сотрудничая с самозанятым и ИП по гражданско-правовому договору, вы избавлены как от каких бы то ни было переживаний за больничные, отпуски, оценку условий труда и прочее, так как не выступаете в качестве работодателя. Это головная боль вашего контрагента. Что касается налогообложения, то и этот вопрос является вопросом вашего контрагента. Ни индивидуальные предприниматели, ни самозанятые граждане не будут вам обузой в этом отношении, и вы не должны будете ни рассчитывать, ни учитывать их налоги, ни контролировать их, и об этом целесообразно упомянуть в вашем договоре.

На сегодняшний день можно выделить два ключевых риска.

Первый риск: ваш гражданско-правовой договор могут переквалифицировать в трудовой договор

По каким причинам это может произойти? В трудовом договоре вы указываете, что конкретное лицо:

Если вы, заключая договор с самозанятым или ИП, хотите данные условия сохранить, то это чревато рисками. И чем больше пунктов, о которых упомянуто выше, будет в той или иной мере содержаться в гражданско-правовом договоре с ИП или самозанятым, тем выше риски.

Налоговые органы, выявив сходство с трудовым договором, могут привлечь вас к административной ответственности. Пункт 4 статьи 5.27 КоАП предусматривает ответственность как раз за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем. И вас могут оштрафовать, как организацию, на сумму от 50 до 100 тысяч рублей, а как должностное лицо – в размере от 10 до 20 тысяч рублей.

Если продолжить разговор о рисках, то налоговый орган может доначислить все налоги и страховые взносы, которые не выплачивались на протяжении всего периода взаимодействия по этому переквалифицированному договору с самозанятым. И не с момента, когда произошла переквалификация, а с момента, когда переквалифицированный договор был заключён. Это очень существенный финансовый риск. А если сумма неуплаченных вами налогов и сборов достаточно крупная, то может встать вопрос и об уголовной ответственности.

Кроме того, нужно понимать, что и лицо, договор с которым переквалифицировали в трудовой, может обратиться к вам со своими финансовыми требованиями. То есть помимо доначисленных налогов и взносов вы столкнётесь с его требованиями по оплате больничных, отпусков и прочих выплат, которые он имел бы право получать, как сотрудник, но не получал, потому что ваш договор носил гражданско-правовой характер.

Что ещё важно отметить: при оценке того, является ли всё-таки трудовым или гражданско-правовым договор, заключённый с ИП или с самозанятым, нужно иметь в виду, что существует такой критерий, как непосредственная деятельность вашего контрагента. Налоговые органы точно так же могут проверить его заявленный статус. И если будет очевидно, что его деятельность началась в этом статусе с взаимодействия с вами, и вы – его единственный контрагент, на это также могут обратить внимание. В судебной практике такие обстоятельства используются в числе прочих в качестве аргумента в пользу того, что на самом деле имеют место не гражданско-правовые, а трудовые отношения.

Очень глубокое заблуждение, что самозанятые – это совсем новый статус и что судебная практика по нему ещё не наработана, поэтому вопросы переквалификации договоров с ними якобы будут рассматриваться налоговыми органами и судами как что-то совершенно новое. Как уже сказано выше, в судебной практике индивидуальные предприниматели назывались самозанятыми ещё до 2019 года. И сформировавшаяся ранее обширная практика по переквалификации в трудовые гражданско-правовых договоров с ИП будет равноценно применима и к подобным кейсам с самозанятыми, будут использованы всё те же аргументы и всё те же критерии.

Второй риск: коммерческий

Вы будете нести затраты на вашего самозанятого или ИП по добростовестно заключённому гражданско-правовому договору, будете освобождены от необходимости уплаты налогов и страховых взносов, которые платили бы, будучи работодателем, а потом вдруг не сможете отнести в расходную часть вознаграждение, которое выплачивали по этим гражданско-правовым договорам. Почему это может произойти? Потому что у вас нет надлежаще оформленных подтверждающих документов. Что необходимо, дабы избежать такой ситуации:

акт выполненных работ или оказанных услуг. Он не должен быть формальным и абстрактным: из этого документа должно быть совершенно чётко и прозрачно понятно, какие услуги или работы были выполнены, их описание должно быть подробным;

чек, оформленный самозанятым, если договор заключён с ним. Пример: наш сервис Solver работает с контрагентами-самозанятыми, они предоставляют нам чеки в виде ссылки, по которой можно пройти и скачать их. Нашу бухгалтерию это устраивает.

Составляя договор с ИП или самозанятым, уделяем внимание важным деталям.

Заголовок. Не ограничивайтесь словом «договор». Назовите документ «договором оказания услуг» или «договором выполнения работ подряда». Тогда уже из заголовка будет понятно, что вы имели в виду, заключая его.

Наименование сторон. Очень часть пренебрегают терминологией, указывая в договоре «Сторона 1» и «Сторона 2». Был в трудовом договоре «Сотрудник», стал в гражданско-правовом договоре «Сторона 2». Вы – заказчик, а ваш контрагент – исполнитель, если речь идёт об оказании услуг. Если договор о выполнении работ, то «Сторона 2» – это подрядчик.

Подтверждение статуса. При указании сторон обязательно оговоритесь, что ваш контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя (отдельно укажите в договоре номер свидетельства о его регистрации в этом статусе) или что он является самозанятым. Как мы уже говорили, нужно получить подтверждение этого.

Оговоритесь, что ваш самозанятый обязан уведомить вас, если он утратил свой статус. Это должно произвести положительное впечатление на налоговые органы, поскольку у вас есть ещё одна обязанность – проверка добросовестности вашего контрагента. Вы не можете контролировать, когда его доход достигнет установленного законом пика, но вы возложили на него обязанность сообщить вам, если это произошло, и он больше не является самозанятым. Ещё эффективнее будет звучать, если вы предусмотрите в своём договоре, что за нарушение этой обязанности вы можете взыскать с самозанятого штраф, размер которого установите сами.

Предмет договора. «Оказание услуг по ведению бухгалтерского учёта» – правильный ли это предмет договора? Нет! Потому что это больше похоже на трудовую функцию. Сотрудник бухгалтерии ведёт бухгалтерский учёт, а ваш подрядчик или исполнитель готовит конкретные документы. Правильнее будет написать в договоре, что, например, исполнитель готовит отчёты за конкретный период по заданию заказчика.

Пропишите алгоритм, как вы эти задания ставите подрядчику. Очень часто это прописывают, как обмен email. То есть я вам в email на такой-то адрес пишу, что мне необходимо подготовить бухгалтерский отчёт за такой-то период, вы мне подтверждаете: «Да, я его подготовлю за такую-то стоимость в такие-то сроки». Это, допустим, задание №1, таких потом будет 25, и по итогам каждого задания у вас есть акт. По акту зафиксирована цена, вы выплатили фиксированное вознаграждение, согласованное отдельно, и получили подтверждающие документы. Прекрасно!

Сроки. Подрядчик или исполнитель выполняет работы и услуги в согласованные периоды. Выплаты по гражданско-правовым договорам тем и отличаются от выплат по трудовым, что они оплачиваются за выполненные работы, за результат, а не в какое-то число каждого месяца. Не пишите в договорах «до 10 числа каждого месяца», не пишите «дважды в месяц». Лучше выплачивать вознаграждения для самозанятых и ИП в дни, иные, чем дни выплаты зарплаты вашим сотрудникам.

Подтверждающие документы. Пропишите в договоре предоставление самозанятым чека и составление акта. Подтверждающий документ – это требование закона, и без него налоговая может предъявить вам соответствующие претензии.

Материал подготовлен на основе выступления Елены Шершнёвой на семинаре «Малый бизнес: как эффективно управлять персоналом», организованном фирмой 1С и порталом Biz360.ru. На этом видео – полная версия выступления:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *