Всё о едином налоговом платеже физлица

Единый налоговый платеж — платим налоги по-новому

Единый налоговый платеж физического лица с 2019 года — это новый, альтернативный традиционному способ оплаты личных налогов физических лиц: транспортного, на имущество, землю.

ВАЖНО! В 2019 году единый налоговый платеж не списывался в счет оплаты НДФЛ. Но с 2020 года возможность платить НДФЛ через ЕНП появилась.

Раньше (этот способ действует и по сей день, и вы можете продолжать использовать его) перечислить имущественные налоги можно было только на основании налогового уведомления и только после его получения от налоговиков. При этом каждый налог требовалось оплачивать отдельной суммой на свой КБК. А деньги в бюджет нужно было отправить до истечения общего для всех трех налогов срока уплаты (по НК РФ это 1 декабря). Вносить платежи авансом не разрешалось. Такой разовый платеж в конце года мог быть не очень удобен налогоплательщикам, особенно если сумма оказывалась существенной.

Но с 2019 года, то есть начиная с налогов за 2018 год, произвести уплату имущественных налогов можно также единым налоговым платежом (ЕНП). Давайте посмотрим, что это такое и как новый платеж работает.

Единый налоговый платеж: принцип уплаты

ЕНП — это определенная сумма денег, которую вы перечисляете на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения вашей обязанности по уплате транспортного, земельного налога или налога на имущество (ст. 45.1 НК РФ).

Периодичность внесения средств и конкретные суммы вы определяете самостоятельно. Примерно зная свои налоги, вы можете распределить их во времени и выбрать комфортную лично для вас схему оплаты.

Е.С. Григоренко – советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, рассказал об ответственности физица, несвоевременно подавшего 3-НДФЛ, но имеющего переплату по единому налоговому платежу. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновника.

Например, если суммарный налоговый платеж за год равен 15 000 руб., можно вносить около 1500 руб. каждый месяц. И тогда к сроку уплаты у вас уже будет накоплена сумма, необходимая для расчетов с бюджетом.

Вносить деньги вы можете любым удобным вам способом:

Причем оплачивать не обязательно лично, по вашей просьбе это может сделать кто угодно: супруг, родители, дети и даже просто знакомые.

КБК на единый налоговый платеж физического лица — 182 1 06 07000 01 1000 110.

Таким образом, единый налоговый платеж простыми словами — это копилка, где вы храните средства для оплаты налогов до наступления срока платежа.

ЕНП уплачен: что дальше?

Итак, вы отложили определенную сумму ЕНП. И вот вам приходит налоговое уведомление. Что делать дальше?

А дальше вам нужно сравнить, сколько денег вы уже уплатили и сколько налогов вам предъявили налоговики. Если уплаченное покрывает начисления, ничего делать не нужно. Когда наступит платежный срок, налоговая спишет требуемую сумму автоматом. О соответствующем решении она должна сообщить вам в течение 5 дней.

Если денег в вашей копилке недостаточно, нужно либо довнести разницу на счет ЕНП, либо доплатить ее по реквизитам конкретного налога.

ВАЖНО! Средства ЕНП засчитываются не только в счет уплаты налогов за истекший год, но и в счет недоимки и пеней по ним, а также в счет оплаты процентов за отсрочку или рассрочку, если они у вас есть. При этом зачет производится последовательно, начиная с меньшей суммы. В первую очередь погашается недоимка, затем пени и проценты и только в последнюю очередь сами налоги.

Возврат единого налогового платежа

Вернуть вы можете:

Для возврата единого налогового платежа нужно подать в налоговую заявление по форме из приказа ФНС от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@. Бланк представлен ниже.

Срок на возврат — 1 месяц с момента подачи заявления. Если ИФНС не уложится в эти временные рамки, будет должна вам проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Если вы по каким-то причинам не можете своевременно уплатить налоги, то вы вправе запросить отсрочку или рассрочку по уплате налогов физических лиц. Как правильно это сделать, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Как видим, единый налоговый платеж — это достаточно удобный способ для «физиков» оплатить свои налоги. К тому же вы всегда можете передумать и забрать свои деньги назад. Если вы не успели опробовать ЕНП в этом году, можете брать его на вооружение в следующем.

Что такое единый налоговый платеж? Развенчиваем мифы

А. В. Нестерович
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ. У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение этой статьи предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу.

Единый налоговый платеж физических лиц – что это?

С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ, которая вводит понятие единого налогового платежа физических лиц.

Предлагаю разобраться, что же такое единый налоговый платеж, а также развеять мифы, которые уже сложились вокруг данного нововведения.

На сегодняшний день согласно положениям статьи 45.1 НК РФ единый налоговый платеж физического лица — это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного документа для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Идея единого налогового платежа была заложена законодательным органом еще при объединении имущественных налогов в части установления единого срока уплаты.

Все мы знаем, что в настоящее время срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц установлен как единая дата, в силу последних изменений это 1 декабря. Кроме того, физические лица получают единое налоговое уведомление о начисленных имущественных налогах по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@.

Рассмотрим особенности уплаты и зачета единого налогового платежа физических лиц

В общем случае единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства физического лица либо по месту пребывания, если отсутствует место жительства в России. При отсутствии у физического лица и того и другого платеж перечисляется по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих текущих платежей либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням. Причем здесь важно отметить, что зачет осуществляется в счет предстоящих платежей последовательно начиная с меньшей суммы налога. В случае отсутствия недоимки по налогам, зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням – начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.

По результатам проведенного зачета налоговый орган сообщает налогоплательщику (физическому лицу) о принятом решении – о зачете суммы единого налогового платежа физического лица – в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.

С 2020 года в статью 45.1 НК РФ вносятся изменения. Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.1, в частности, перечень налогов, учитываемых в едином налоговом платеже, дополнен налогом на доходы физических лиц, уплачиваемым в случае представления налоговым агентом сведений о невозможности удержания НДФЛ.

Развенчиваем мифы, сложившиеся вокруг единого налогового платежа

В средствах массовой информации началось бурное обсуждение нововведения как уже действующего с января 2019 года, так и запланированного на 2020 год.

У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение в Налоговый кодекс РФ статьи 45.1 предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу. И эксперты охотно делятся рекомендациями, как заявить в налоговую инспекцию об отсутствии доброй воли на уплату налогов и, соответственно, полного отказа от уплаты имущественных налогов и НДФЛ.

Как бы ни хотелось принять эту радостную новость в качестве щедрого подарка, но придется развеять миф и взглянуть на нововведение с точки зрения практики применения законодательства о налогах. Нормы Налогового кодекса РФ взаимосвязаны между собой. Первая часть НК РФ устанавливает общие понятия и требования, которые полностью применимы для второй части НК РФ. Толковать одну часть без учета другой некорректно и непрофессионально.

Так, в главе 23 «Налог на доходы физических лиц», главе 28 «Транспортный налог», главе 31 «Земельный налог», главе 32 «Налог на имущество физических лиц» второй части НК РФ установлены обязанности по уплате налогов, их сроки уплаты и порядок исчисления. Отмечу, что в названных главах НК РФ отсутствуют условия о добровольной уплате налогов. А вновь введенная статья 45.1 НК РФ не отменяет действие второй части Налогового кодекса РФ по указанным налогам.

Итого: единый налоговый платеж позволяет упростить физлицам процедуру уплаты имущественных налогов, но никак не отменяет обязанность по уплате. А также ЕНП позволит исключить ситуации несвоевременной уплаты налогов в связи с опозданием доставки квитанций на момент наступления срока уплаты.

Иными словами, физическое лицо по всему своему имуществу сможет заплатить имущественные налоги одной суммой без заполнения реквизитов по каждому платежу. А с нового года к уже установленному перечню добавляется НДФЛ, который в силу каких-либо причин не смог удержать налоговый агент. Причем здесь важно отметить, что о ежемесячных удержаниях по НДФЛ с заработной платы в новой редакции статьи 45.1 НК РФ речь не идет.

В информации, выпущенной ФНС России, руководство службы подчеркнуло, что использование единого налогового платежа значительно сократит время, затрачиваемое на оформление платежных документов, а также минимизирует ошибки граждан при заполнении нескольких платежных документов.

Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году

Если заполнить платёжку с ошибками, деньги не дойдут до получателя. С 1 января 2021 года правила заполнения налоговых платёжек изменятся, поэтому будьте внимательны. Ещё больше новых правил начнёт действовать с июля 2021 года. Мы подготовили подробный разбор всех нововведений.

Новые реквизиты платёжных поручений

С 1 января 2021 года ФНС переходит на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты. Поэтому в платёжках надо будет указывать два счёта, а также новые БИК (приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н).

Читайте также:  Образец приказа о переводе работника: как составить

Изменения коснутся четырёх полей платёжного поручения:

В Экстерне платёжки по налогам формируются автоматически.

Спешим успокоить. ФНС объявила переходный период с 1 января по 30 апреля 2021 года, так как ожидает большого количества ошибок в платёжках. До 1 мая можно указывать старые счета казначейства, а вот с 1 мая — исключительно новые. Иначе платёж попадёт в невыясненные.

Для каждого региона будут свои реквизиты — всего их 85. ФНС представила информацию о реквизитах в таблице, которая дана в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Вот часть из них:

Субъект РФНаименование банка получателяБИК банка получателяНомер счёта банка получателяНомер казначейского счёта
поле 13поле 14поле 15поле 17
МоскваГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ г. Москва0045259884010281054537000000303100643000000017300
Московская областьГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ г. Москва0045259874010281084537000000403100643000000014800
Санкт-ПетербургСЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по г. Санкт-Петербургу г. Санкт-Петербург0140301064010281094537000000503100643000000017200
Ленинградская областьОТДЕЛЕНИЕ ЛЕНИНГРАДСКОЕ БАНКА РОССИИ//УФК по Ленинградской области г. Санкт-Петербург0141061014010281074537000000603100643000000014500
Свердловская областьУРАЛЬСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург0165775514010281064537000005403100643000000016200
Краснодарский крайЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар0103491014010281094537000001003100643000000011800
Новосибирская областьСИБИРСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Новосибирской области г. Новосибирск0150049504010281044537000004303100643000000015100
Ростовская областьОТДЕЛЕНИЕ РОСТОВ-НА-ДОНУ БАНКА РОССИИ//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону0160151024010281084537000005003100643000000015800
Челябинская областьОТДЕЛЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Челябинской области г. Челябинск0175015004010281064537000006203100643000000016900

Образец платёжного поручения с новыми реквизитами с 1 января 2021 года

Новые правила заполнения полей платёжного поручения

Поправки к правилам оформления платёжек о переводах в бюджет утверждены Приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 199Н. Изменения вступают в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже.

Поле 60 «ИНН»

Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.

Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.

Поле 101 «Статус налогоплательщика»

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

Поле 106 «Основание платежа»

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:

Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

Поле 108 «Номер документа — основания платежа»

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Поле 109 «Дата документа — основания платежа»

Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Что такое Единый налоговый платеж физического лица?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В п. 1 ст. 45.1 НК РФ с 01.01.2020 Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения.
Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком – физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Каким образом физическое лицо может осуществить единый налоговый платеж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это новый (начал работать с 01.01.2019) способ исполнения налоговых обязательств для физических лиц, использование которого позволяет:
– максимально упростить процедуру уплаты имущественных налогов и с 01.01.2020 НДФЛ (в отношении тех сумм налога, которые не смог удержать налоговый агент, и уплачиваемых на основании полученного от налогового органа налогового уведомления);
– сократить время, затрачиваемое на оформление платежных документов;
– минимизировать возможные ошибки, связанные с перечислением средств (неверное указание реквизитов, КБК, ошибки в суммах и т.п.).

Обоснование позиции:
Сразу отметим, что новый способ не исключает прежнего порядка исполнения налоговых обязательств, т.е. по факту получения налогового уведомления из налоговой инспекции отдельными платежами, а лишь упрощает его.
Единый налоговый платеж – это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного поручения без детализации. Эта сумма зачисляется (можно авансом, не дожидаясь уведомления из инспекции) на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты следующих налогов:
– налога на имущество физических лиц;
– транспортного налога;
– земельного налога;
– НДФЛ (с 01.01.2020). Смотрите Вопрос: Что такое единый налоговый платеж и можно ли им оплачивать НДФЛ? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, октябрь 2019 г.)
– недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, процентам, подлежащим уплате в соответствии со ст. 64 НК РФ (п. 1 ст. 45.1 НК РФ; смотрите письмо УФНС России по Новгородской области от 06.08.2018 N 9-18/08970, письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-05-06-01/26594).
Вносить деньги на рассматриваемый счет может как сам налогоплательщик (физическое лицо), так и иное лицо (родители, супруг (супруга), работодатель и т.п.) (п. 2 ст. 45.1 НК РФ). Способы пополнения счета различны, перевести деньги можно (п. 4 ст. 58 НК РФ):
– через банк;
– через Почту России;
– через МФЦ;
– через кассу местной Администрации;
– через сервис “Личный кабинет налогоплательщика” (на главной странице кабинета в центре есть кнопка “Вы можете пополнить авансовый кошелек”, нажав на которую можно перейти непосредственно к переводу денег).
Порядку уплаты ЕНП посвящена ст. 45.1 НК РФ, и если говорить в общем, то сводится он к следующему:
1. Физическое лицо перечисляет на специальный счет Федерального казначейства (ФК) указанными выше способами некую денежную сумму. Причем платеж может быть внесен в любое время единовременно или несколькими платежами в течение года, например, каждый месяц по 1000 рублей. Никаких ограничений по перечисляемой сумме не существует. Сумму платежа каждое лицо определяет самостоятельно, исходя из своих налоговых обязательств и финансового положения. Сроки уплаты каждый налогоплательщик определяет также сам, то есть перечислить деньги можно в любой момент, не дожидаясь уведомления от инспекции.
При определении общего размера ЕНП рекомендуем до получения налогового уведомления исходить из суммы налогов, уплаченных за прошлый налоговый период.
То есть, по сути, здесь применяется принцип электронного кошелька – на специальном счете аккумулируются денежные средства, предназначенные для уплаты имущественных налогов (п. 1 ст. 45.1 НК РФ). Хотя понятие “кошелек” в НК РФ и не упоминается, ФНС пользуется именно таким термином. В “Личном кабинете налогоплательщика” даже создан специальный функционал – “Кошелек”.
2. Не позднее 30 дней до наступления срока уплаты соответствующих налогов от ИФНС (имущественные налоги – до 1 декабря) приходит налоговое уведомление о суммах имущественных налогов, причитающихся к уплате (п. 2 ст. 52 НК РФ).
На главной странице “Личного кабинета налогоплательщика” отображается информация о сумме ЕНП с возможностью “оплатить сейчас”.
Напоминаем, что налогоплательщикам, получившим доступ к сервису “Личный кабинет налогоплательщика”, налоговое уведомление в бумажном виде по почте не направляется, а приходит в электронной форме непосредственно в личный кабинет (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).
Данные из налогового уведомления следует сравнить с остатком средств, находящихся в “кошельке”. Если денег из “кошелька” на уплату налогов не хватает, то нужно довнести туда необходимую сумму или уплатить недостающую часть средств отдельным платежом в счет уплаты того или иного налога.
3. В момент наступления срока уплаты налогов накопленные в “кошельке” деньги налоговая инспекция автоматически спишет в счет уплаты конкретных налогов, а также в счет уплаты недоимки, пеней по ним, в счет уплаты процентов за отсрочку или рассрочку, если таковые имеются (п. 4 ст. 45.1 НК РФ).
Списание будет осуществляться последовательно начиная с меньшей суммы. Причем сначала будут списаны суммы недоимки, затем пени, затем проценты за отсрочку или рассрочку и лишь потом суммы в счет уплаты текущих платежей по имущественным налогам (п. 5 ст. 45.1 НК РФ).
4. На счете “кошелька” может образоваться некий остаток. То есть деньги, уплаченные сверх положенных сумм налоговых платежей, которые налоговая инспекция не зачла в счет предстоящих платежей по уплате налогов, недоимки, пеней или процентов. Эти средства можно:
– оставить в “кошельке” для уплаты налогов в следующих периодах;
– попросить ФНС их вернуть (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).
Как было сказано выше, перевести средства в “кошелек” путем осуществления ЕНП имеют возможность не только сами налогоплательщики, но и любые иные лица. А вот требовать возврата этих средств может только сам налогоплательщик (п. 2 ст. 45.1 НК РФ).
Для того чтобы вернуть средства из “кошелька”, необходимо написать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2018 N ММВ-7-8/804@, которое подается в ИФНС по месту жительства (месту пребывания) любым удобным способом: по почте или лично. Кроме того, возможность подачи такого заявления реализована через сервис “Личный кабинет налогоплательщика”.
Отметим, что заявление может быть передано в ИФНС в любое время, на любую дату. Если, к примеру, в январе гражданин перевел в “кошелек” некую сумму, а в апреле посчитал необходимым эту сумму вернуть, он имеет полное право претендовать на возврат своих средств. Однако частичный возврат средств, имеющихся в кошельке, невозможен, то есть вернуть часть средств, а другую часть оставить для дальнейшей уплаты налогов, нельзя.
Полученное заявление налоговый орган должен рассмотреть в течение десяти рабочих дней со дня его получения и сообщить о принятом решении налогоплательщику (в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения).
При этом возврат причитающейся физическому лицу суммы налоговый орган обязан осуществить в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Смотрите также Вопрос: В каком порядке осуществляется возврат денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
– видеоролик, размещенный на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8280800/ ), разъясняющий механизм перечисления ЕНП;
– Новый способ уплаты имущественных налогов физлиц – единый налоговый платеж (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.);
– Энциклопедия решений. Единый налоговый платеж;
– Энциклопедия решений. Личный кабинет налогоплательщика – физического лица и индивидуального предпринимателя;
– Добровольная уплата имущественных налогов гражданами и иные новшества администрирования. Комментарий к Федеральному закону от 29.07.18 N 232-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования” (Л. Вронская, журнал “Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)”, N 9, сентябрь 2018 г.);
– Вопрос: В какие сроки налоговый орган произведет зачет суммы единого налогового платежа в счет уплаты имущественных налогов, выставленных налогоплательщику к уплате? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, май 2019 г.)
– Вопрос: На какую дату налоговым органом будет принято решение о проведении зачета единого налогового платежа в счет погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, май 2019 г.)
– Вопрос: В течение какого срока после уплаты единого налогового платежа налоговый орган произведет зачет суммы в счет погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, май 2019 г.)
– Вопрос: По реквизитам какого налогового органа можно осуществить уплату единого налогового платежа? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, май 2019 г.)
– Вопрос: Что такое “единый налоговый платеж”? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)
– Вопрос: Кто может уплатить единый налоговый платеж? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)
– Вопрос: Каким образом будет исполнена обязанность по уплате налогов за счет единого налогового платежа? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)
– Вопрос: В каком порядке осуществляется зачет единого налогового платежа в счет уплаты имущественных налогов физических лиц? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)
– Вопрос: Какая ответственность предусмотрена для налоговых органов в случае нарушения срока возврата единого налогового платежа? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Войнова Оксана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

26 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Понятие единого налогового платежа в России: новое с 2019 года

Отечественные законодатели с 2019 года ввели в Налоговый кодекс РФ новое понятие – единый налоговый платёж. Предполагается, что он упрощает уплату имущественных налогов с физлиц. Рассказываем, что это за платёж, в чём его плюсы и какие правила действуют в отношении него.

Новый вид налогового платежа

17 июля 2018 года Госдума в третьем окончательном чтении приняла закон, который дополняет НК РФ новой статьей 45.1. Она регламентирует вопросы, связанные с перечислением в бюджет единого налогового платежа физического лица с 1 января 2019 года.

Итак, под единым налоговым платежом закон признает денежные средства, в добровольном порядке перечисляемые в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства плательщиком-физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате:

  1. Налога на транспорт.
  2. Налога за землю.
  3. И/или налога на имущество физлиц.

Проще говоря, с 2019 года уплачивать перечисленные налоги можно добровольно единым платежом – досрочно внести на счет Федерального казначейства для дальнейшего зачета по сроку уплаты налогов либо в счет налоговой задолженности.

Важно, что о случившемся зачете платежа ИФНС потом проинформирует человека.

Кто может вносить

Перечислить в казну единый налоговый платеж может как сам плательщик (налогообязанное лицо), так и иное лицо за плательщика. При этом иное лицо не может требовать возврата из бюджета соответствующей суммы.

Где платить

Рассматриваемый единый налоговый платеж физлица перечисляют в бюджет в следующем порядке:

Порядок зачета

Зачет суммы единого налогового платежа ИФНС производит сама в счет:

Решение о зачете единого налогового платежа принимает инспекция ФНС по месту жительства физического лица (месту пребывания, месту нахождения объекта недвижимости).

  1. В установленные сроки уплаты этих налогов.
  2. Последовательно.
  3. Начиная с меньшей суммы налога, если иное не предусмотрено п. 6 ст. 45.1 НК РФ.

О принятом решении о зачете ИФНС обязана сообщить плательщику в течение 5 дней со дня наступления установленного законом срока уплаты соответствующих налогов.

Когда есть недоимка и/или задолженности по пеням, процентам зачёт в счёт них происходит в течение 10 дней со дня поступления единого налогового платежа в бюджет. Срок сообщения о состоявшемся зачёте тот же –5 дней со дня принятия решения.

Когда нет недоимки, зачет происходит последовательно с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае и её отсутствия – с задолженности по процентам с меньшей суммой.

Возврат платежа

Плательщик имеет право на возврат единого налогового платежа, по которому не было решения о зачете. Для этого нужно подать соответствующее заявление.

Срок возврата платежа – 1 месяц со дня получения заявления, а срок принятия ИФНС решения о возврате (или отказе) – 10 дней со дня получения заявления. Сообщить о принятом решении инспекция должна в течение 5 дней со дня его принятия.

За пропуск срока возврата на остаток суммы начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока по ставке рефинансирования ЦБ РФ в дни нарушения.

Что такое Единый налоговый платеж?

Действующим законодательством в качестве основной обязанности граждан страны установлена обязанность по уплате налогов и сборов.

С недавнего времени (с 1 января 2019 года) законодатель позаботился об упрощении процедуры уплаты налогов для физических лиц, введя для граждан новый механизм уплаты налогов – единый налоговый платеж (ЕНП).

По своей сути возможность осуществления такого платежа является удобным способом своевременной уплаты гражданами налогов и позволяет исключить риск образования просрочек за счёт предоставления возможности уплаты налогов авансом.

Как же работает данный механизм?

1. Единый налоговый платеж: инструкция по применению

Суть ЕНП заключается в следующем. Налогоплательщик перечисляет определенную сумму денег в бюджет РФ с помощью одного расчетного документа до получения налогового уведомления в любое удобное для него время. Переведенная сумма зачисляется на открытый для зачисления такого платежа счет. Указанные средства направляются фискальными органами на уплату личных имущественных налогов физических лиц. Данную процедуру можно сравнить с неким «электронным кошельком» или счетом «до востребования», куда гражданин может положить определенную сумму денег, аналоговые органы к моменту наступления срока уплаты налогов направят данные средства на погашение следующих налогов:

Интересен тот факт, что перечисление денежных средств на уплату ЕНП может быть произведен:

ЕНП может быть уплачен:

Закон предлагает несколько возможных способов перечисления денег на ЕНП:

  1. с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», перейдя в раздел «Кошелек» ;
  2. через сервисы сайта ФНС :
    • «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;
    • «Уплата налогов за третьих лиц»;
    • «Заполнение платежного поручения»
  3. через МФЦ, в котором доступна такая услуга (налог будет считаться уплаченным со дня внесения денег в МФЦ);
  4. через банк (в том числе по интернету), а если в населенном пункте нет банка, то через кассу местной администрации или отделение Почты России.

2. ЕНП уплачен: что дальше?

После получения денежных средств инспекция самостоятельно осуществляет зачисление денежные средства в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика.

Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:

Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.

В апреле 2019 года гр-н Иванов., имеющий в собственности квартиру, машину и земельный участок, добровольно перечислил ЕНП в бюджет в сумме 4 000 руб.

Сумма имущественных налогов, подлежащая уплате за 2018 год, составила:

Недоимок за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика нет.

В данном случае ИФНС будет принято решение о зачете ЕНП полностью в счет уплаты земельного налога – 1 000 руб., частично в счет уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3 000 руб.

В налоговом уведомлении, которое будет направлено гражданину в 2019 году, будут указаны к уплате транспортный налог в сумме 5 000 руб. и оставшаяся незачтенной сумма налога на имущество физических лиц в размере 500 руб.

Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Кроме того, в законе предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.

При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.

Зачет ЕНП производится следующим образом. Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу. Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой. В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.

Рассмотрим вышеуказанный пример, но с учетом того, что у гр-на Иванова, перечислившего ЕНП в сумме 4 000 руб., по состоянию на день перечисления была недоимка:

В такой ситуации ИФНС не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет будет принято решение зачесть ЕНП в счет погашения недоимки по земельному налогу 1 600 руб., транспортному налогу – 1 800 руб., пеней по земельному налогу – 200 руб. и частично пеням по транспортному налогу в сумме 400 руб.

Оставшаяся часть пеней по транспортному налогу в сумме 150 руб. (550 руб. – 400 руб.) останется в виде долга за налогоплательщиком.

Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?

Обязанность по исчислению имущественных налогов физических лиц возложена на налоговые инспекции, которые не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщикам уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено одним из следующих способов:

Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.

Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином заранее, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, данное обстоятельство будет отражено в налоговом уведомлении.

Срок списания конкретной суммы имущественного налога нужно уточнять в ИФНС по месту нахождения имущества.

3. Возврат единого налогового платежа

Закон предоставляет возможность налогоплательщику-физическому лицу вернуть перечисленные в качестве ЕНП денежные средства, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.

Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган по установленной форме.

Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения соответствующего заявления, о чем сообщается налогоплательщику – физическому лицу.

Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки по процентной ставке рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Что такое Единый налоговый платеж физического лица?

Единый налоговый платеж физического лица (ЕНПФЛ) появился в начале 2019 года. Он разработан для того, чтобы упростить процедуру оплаты налога на недвижимость, транспорт и землю. Рассмотрим, что это такое и как оплачивается такой налог.

ЕНПФЛ: что это значит

С начала 2019 года действует статья 45.1 НК РФ , в которой появилось понятие нового налогового платежа.

Ст. 45.1 НК РФ устанавливает следующее: ЕНПФЛ – денежная сумма, которую человек добровольно переводит в бюджет государства через один платежный документ для оплаты налога на имущество физлиц, а также налога на транспорт и землю.

Особенности нового налога

ЕНПФЛ перечисляется в бюджет государства по адресу регистрации или пребывания человека. Если адрес регистрации или место пребывания отсутствуют – то по адресу нахождения имущества, подлежащего налогообложению.

Таким образом, сначала оплачиваются недоимки, затем – пени и проценты, после чего – непосредственно налоги. В первую очередь оплачиваются налоги с меньшей суммой. Если за автомобиль начислили 1500 рублей, а за квартиру – 800 рублей, то сначала будет оплачен налог за жилье.

С 2020 года в ст. 45.1 НК РФ появились дополнения. Разработан налог на доходы физлиц, который оплачивается при предоставлении налоговым агентом информации об отсутствии возможности удержания НДФЛ.

Можно ли не платить?

Некоторые ошибочно полагают, что налог на имущество и НДФЛ будет переведен на добровольную основу, и при нежелании можно их не платить. В Сети появлялись фейковые новости о том, что с 2019 года за неуплату таких налогов ответственность снимается. На самом деле это не так. Главы 23, 28, 31 и 32 по НДФЛ, налогу на транспорт, землю и имущество устанавливают обязательства граждан по оплате данных налогов.

Ст. 45.1 НК РФ не аннулирует действие второй части НК РФ по данным налогам. ЕНПФЛ был разработан только для того, чтобы максимально упростить процедуру оплаты имущественных налогов. Благодаря нововведениям исключается несоблюдение сроков по оплате налогов по причине того, что квитанции были доставлены с опозданием.

Таким образом, физлицо получает возможность заплатить налог по недвижимости, транспорту и земельному наделу по единым реквизитам. Не нужно по каждому платежу заполнять новые реквизиты.

Руководство ФНС РФ утверждает, что ЕНПФЛ уменьшит время, которое требуется на оформление документации, и исключит ошибки людей при заполнении сразу нескольких платежных документов.

Порядок оплаты налога

Человек по своему усмотрению выбирает суммы и периодичность оплаты ЕНПФЛ. Так, если совокупный налоговый платеж за год составляет 20 тысяч рублей, то каждый квартал можно вносить по 5 тысяч рублей или каждый месяц – примерно по 1,7 тысяч. Допускается внести ЕНПФЛ и единым платежом. В итоге к концу года у налогоплательщика будет скоплена сумма для расчетов с налоговой.

Есть много способов внесения денежных средств – через банк, Почту России, МФЦ, кассу местных административных органов. Многие предпочитают оплачивать налоги через личный кабинет на сайте ФНС.

Вместо налогоплательщика деньги могут вносить его родственники или знакомые.

Если у человека есть налоговые льготы, то они сохраняются и при использовании ЕНПФЛ.

Налоговое уведомление

После того как сумма ЕНПФЛ оплачена, человек получает налоговое уведомление. После этого необходимо сравнить сумму ЕНПФЛ и сумму предъявленных налогов. Если ЕНПФЛ покрывает все налоги, то запрашиваемая сумма спишется автоматически. Об этом налоговые органы проинформируют человека в 5-дневный срок.

Если денежных средств недостаточно, то налогоплательщик доплачивает запрашиваемые суммы по реквизитам налога или зачисляет на счет ЕНПФЛ недостающие средства.

Возврат ЕНПФЛ

Налогоплательщик вправе в любой момент вернуть всю сумму ЕНПФЛ. Объяснять причины такого решения не нужно. Платеж возвращается полностью – нельзя запросить возврат только его части с целью оставить ее на выплату имущественного налога.

Если ЕНПФЛ превысил сумму всех начисленных за год налогов, то после завершения платежного срока налогоплательщику вернут остаток средств.

Для возврата ЕНПФЛ необходимо направить в налоговую соответствующее уведомление. Бланк для заполнения выложен по этой ссылке.

Срок возврата средств – 1 месяц с момента получения налоговыми органами заявления. Если по истечении 1 месяца ЕНПФЛ так и не будет возвращен, то за каждый новый день просрочки человек получает проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Если в платежном поручении на ЕНПФЛ были выявлены ошибки, однако банк уже перевел средства, то потребуется обратиться в ФНС с заявлением об уточнении назначения перевода. Допустимый срок для обращения – 3 года с момента оплаты налога. Заявление можно направить в бумажной форме или в электронной (при наличии ЭЦП).

Подводим итоги

ЕНПФЛ позволяет в удобном режиме оплачивать весь имущественный налог за год. При желании можно вернуть ЕНПФЛ и оплатить налоги на недвижимость, землю и транспорт отдельно. Если новый платеж превысил начисленный за год налог, то сотрудники ФНС вернут разницу по заявлению в течение 1 месяца. Подобный авансовый налог исключает риск просрочек по оплате налогов и ошибок при составлении платежных документов на каждый налог по отдельности.

Но добровольность уплаты ЕНПФЛ не отменяет обязанности по погашению каждого имущественного налога – в противном случае человека ожидает ответственность.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *